INFRACCIONES Y SANCIONES
Páginas: 11 (2527 palabras)
Publicado: 16 de abril de 2015
Artículo 175º
Numeral 1)
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS VINCULADAS
A LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
INFRACCIONES FRECUENTES
STAFF TRIBUTARIO
1.
INFRACCIÓN POR OMITIR LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, U OTROS LIBROS
Y/O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O POR RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT U OTROS MEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR
LAS LEYES Y REGLAMENTOS
1.1Descripción de la Infracción
El numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario establece que los administrados
están obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. En ese sentido, si un contribuyente incumple con esa obligación, habrá incurrido en infracción.
En efecto, el numeral 1 delartículo 175º del Código Tributario señala que constituye
infracción relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el omitir llevar los
libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
Cabe señalar que los libros y registros que paraefectos tributarios, están obligados a llevar
los contribuyentes, son aquellos vinculados a asuntos tributarios1, los cuales dependerán
del régimen, actividad, volumen de ingresos, entre otros parámetros, para su llevado.
En relación a la configuración de esta infracción debemos tener presente lo siguiente:
•
Se configura cuando la SUNAT detecta que el contribuyente no lleva o no cuenta
con los librosy/o registros que le corresponden de acuerdo a su régimen, categoría, actividad, organización u otro aspecto similar. En ese sentido, si un contribuyente no lleva un libro que le corresponde, no habrá incurrido en la presente
infracción si es que la SUNAT no ha detectado dicha omisión.
•
Se configura por la omisión de llevar uno o más libros y/o registros. En este caso
resulta irrelevante sabercuántos libros ha omitido llevar el contribuyente puesto
que la infracción será la misma. Por ejemplo, si la empresa XYZ omitió llevar cinco libros y la empresa ABC omitió llevar un solo libro, ambas empresas tendrán
la misma sanción2.
•
La sanción podrá aplicarse en cada oportunidad en la cual, la Administración
Tributaria detecte la omisión de uno o más libros y/o registros.
•
La sanciónaplicable será una sola, aun cuando se omita llevar un libro, durante
más de un ejercicio3.
1
Es importante mencionar que la relación de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios fue aprobada mediante
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT publicada el Diario Oficial El Peruano el 30.12.2006.
2
Esta posición ha sido desarrollada por el Tribunal Fiscal, en la RTF Nº00451-2-2001 (06.04.2001) en la que señaló
que “La infracción prevista en el numeral 1 del Artículo 175°, alude al hecho general de omitir llevar los Libros de
Contabilidad u otros Libros o Registros Contables exigidos por las Leyes o Reglamentos, es decir, no diferencia entre
el número de Libros que el contribuyente omiten llevar, de modo que la infracción será una sola aún si omiten llevar
uno o dos ono llevar ningún Libro, correspondiendo por tanto la imposición de una sola multa”.
3
La misma posición adoptó el Tribunal Fiscal en la RTF Nº 8399-2-2001 (10.10.2001) en la que resolvió que si bien
la recurrente omitió llevar el registro de inventarios permanentes de productos terminados, se precisa que la infracción
del Numeral 1 del artículo 175º del CT no está vinculada a la omisión en unperíodo de tiempo determinado, por lo que
no procedía que se emitieran dos multas por los ejercicios X1 y X2, sino sólo una considerando la fecha de detección
de la infracción, revocándose en este extremo la resolución.
28 ASESOR EMPRESARIAL
INFRACCIONES FRECUENTES
Cabe mencionar que la infracción en comentario sólo es aplicable a los sujetos del
Régimen General, Régimen Especial, así como a...
Numeral 1)
INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS VINCULADAS
A LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
INFRACCIONES FRECUENTES
STAFF TRIBUTARIO
1.
INFRACCIÓN POR OMITIR LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD, U OTROS LIBROS
Y/O REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O POR RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA DE LA SUNAT U OTROS MEDIOS DE CONTROL EXIGIDOS POR
LAS LEYES Y REGLAMENTOS
1.1Descripción de la Infracción
El numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario establece que los administrados
están obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. En ese sentido, si un contribuyente incumple con esa obligación, habrá incurrido en infracción.
En efecto, el numeral 1 delartículo 175º del Código Tributario señala que constituye
infracción relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el omitir llevar los
libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
Cabe señalar que los libros y registros que paraefectos tributarios, están obligados a llevar
los contribuyentes, son aquellos vinculados a asuntos tributarios1, los cuales dependerán
del régimen, actividad, volumen de ingresos, entre otros parámetros, para su llevado.
En relación a la configuración de esta infracción debemos tener presente lo siguiente:
•
Se configura cuando la SUNAT detecta que el contribuyente no lleva o no cuenta
con los librosy/o registros que le corresponden de acuerdo a su régimen, categoría, actividad, organización u otro aspecto similar. En ese sentido, si un contribuyente no lleva un libro que le corresponde, no habrá incurrido en la presente
infracción si es que la SUNAT no ha detectado dicha omisión.
•
Se configura por la omisión de llevar uno o más libros y/o registros. En este caso
resulta irrelevante sabercuántos libros ha omitido llevar el contribuyente puesto
que la infracción será la misma. Por ejemplo, si la empresa XYZ omitió llevar cinco libros y la empresa ABC omitió llevar un solo libro, ambas empresas tendrán
la misma sanción2.
•
La sanción podrá aplicarse en cada oportunidad en la cual, la Administración
Tributaria detecte la omisión de uno o más libros y/o registros.
•
La sanciónaplicable será una sola, aun cuando se omita llevar un libro, durante
más de un ejercicio3.
1
Es importante mencionar que la relación de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios fue aprobada mediante
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT publicada el Diario Oficial El Peruano el 30.12.2006.
2
Esta posición ha sido desarrollada por el Tribunal Fiscal, en la RTF Nº00451-2-2001 (06.04.2001) en la que señaló
que “La infracción prevista en el numeral 1 del Artículo 175°, alude al hecho general de omitir llevar los Libros de
Contabilidad u otros Libros o Registros Contables exigidos por las Leyes o Reglamentos, es decir, no diferencia entre
el número de Libros que el contribuyente omiten llevar, de modo que la infracción será una sola aún si omiten llevar
uno o dos ono llevar ningún Libro, correspondiendo por tanto la imposición de una sola multa”.
3
La misma posición adoptó el Tribunal Fiscal en la RTF Nº 8399-2-2001 (10.10.2001) en la que resolvió que si bien
la recurrente omitió llevar el registro de inventarios permanentes de productos terminados, se precisa que la infracción
del Numeral 1 del artículo 175º del CT no está vinculada a la omisión en unperíodo de tiempo determinado, por lo que
no procedía que se emitieran dos multas por los ejercicios X1 y X2, sino sólo una considerando la fecha de detección
de la infracción, revocándose en este extremo la resolución.
28 ASESOR EMPRESARIAL
INFRACCIONES FRECUENTES
Cabe mencionar que la infracción en comentario sólo es aplicable a los sujetos del
Régimen General, Régimen Especial, así como a...
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