infraciones y sanciones tributarias

04/06/2013

Infracciones y Sanciones
Tributarias
Expositor : Jarek Tello Godoy
Fecha: 28 mayo de 2013

Infracciones y Delitos Tributarios
•

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la familia de
las infracciones y sanciones administrativas; regulándose las mismas en
el Código Tributario; mientras que los ilícitos de mayor gravedad con
impacto tributario seregulan mediante el derecho penal, a través del
Decreto Legislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.

•

No obstante que las infracciones administrativas y los ilícitos penales
comparten la misma naturaleza y que gran parte de la doctrina y la
jurisprudencia internacional coinciden en señalar que por tal
circunstancia deben aplicarse en ambas disciplinas los mismos principios,
el legisladorperuano, en el Código Tributario ha tomado distancia de
algunos de dichos principios, como veremos más adelante.

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La Infracción y el Delito
Infracción Tributaria

Delito Tributario

⇄ Se determina de forma objetiva, no se
requiere intencionalidad
⇄ Generalmente
vinculada
al
incumplimiento
de
obligaciones
formales
⇄ Infractor
⇄ Es un ilícito sancionado por laAutoridad Tributaria
⇄ El proceso culmina con la emisión de un
acto administrativo, impugnable en la
vía administrativa y judicial.

⇆ Se determina de forma subjetiva,
requiere intencionalidad (dolo)
⇆ Básicamente
relacionada
al
incumplimiento
de
obligaciones
sustanciales
⇆ Autor y/o partícipes
⇆ Es un ilícito sancionado por la Justicia
Penal
⇆ El proceso culmina con una sentenciajudicial la cual es impugnable en la vía
jurisdiccional.

Determinación de la Infracción
Principio de Objetividad
Ámbito

Determinación

Sanciones

Infracción

Administrativo

Objetiva

Multa, comiso, cierre,
suspensión de licencias,
internamiento
temporal de vehículos.

Delito

Judicial

Subjetiva
(Dolo, culpa)

Principalmente, pena
privativa de la libertad

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Facultades Discrecionales del Estado
Administración
Tributaria

Facultades

•Fiscalización
•Determinación
•Aplicación de Sanciones
•Interposición de medidas
cautelares
•Denunciar Delitos Tributarios

¿Cómo se ejercitan estas facultades discrecionales?
•

•
•
•

Esta no debe entenderse de manera irrestricta y arbitraria, sino que, por el
contrario, siempre debesuponer el sometimiento al orden constitucional y legal
Actuar dentro del marco establecido por la ley.
Optar por la decisión administrativa más conveniente para el interés público
AT deberá indicar las razones que justifiquen su accionar, las cuales deberán ser
objetivas, técnicas, racionales y proporcionales con el fin que se desea alcanzar.

Facultad Sancionadora de la
AdministraciónTributaria
Facultades
discrecionales
atribuidas

Facultad
Sancionadora
Objetivo
Principal

Facultad de
Sancionador
Administrativamente

Las infracciones tributarias
incurridas por aquellos
administrados como
consecuencia del
incumplimiento de
obligaciones tributarias
formales o sustanciales.

Corregir aquellas conductas que,
merezcan sanción, o, por el contrario, en
abstener decorregir dichas conductas en
los supuesto en los que por el contexto o
circunstancia en que se presentan, no
sea oportuno sancionarlas.

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Obligación Tributaria
 Sustancial: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos.
 Formal: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones
de control implementados por el Estado a fin de garantizar laobligación
sustancial.

La Prestación Tributaria
De dar
De hacer

Prestación

-Pago de tributo
-Retención o percepción

Obligación
Sustancial

-Entregar comprobantes de pago
-Presentar declaraciones juradas
-Llevar libros y registros

Obligación
Formal

De no hacer -No registrar operaciones en moneda e
idioma extranjeros

Obligación
Formal

De tolerar o -Permitir las...