Ing en contabilidad y auditoria

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Capitulo 2: BASE LEGAL

En nuestro país no se ha oficializado la preparación de auditorías forenses, pero existen muchas normas legales que se han emitido con el fin de precautelar, disuadir o sancionar la perpetración de fraudes en general y específicamente en el tema que nos ocupa, el fraude bancario o financiero. A continuación se presenta una lista de algunas de estas leyes o normaslegales relacionadas al la ejecución de una auditoría forense o con la prevención y sanción al cometimiento de actos ilícitos o fraudulentos en el Ecuador.

2.1. Normativa ecuatoriana • • • • • • • • • • • Constitución Política de la República del Ecuador Código Penal Código de Procedimiento Penal Código Civil Código de Procedimiento Civil Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa Ley deCooperativas Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Ley de Régimen Tributario Ley del Consep Otras Leyes y Normas

A pesar de esta cantidad de leyes que de una u otra forma tienen relación al tema propuesto, se hace menester que los organismos especializados en el tema de auditoría presenten un proyecto de normas de auditoría forense, con su respectivo código de ética. La Superintendenciade Bancos y Seguros, como ente contralor de la actividad bancaria y financiera en el Ecuador, ha implementado una serie de normas para proteger a sus controlados. De esta cantidad de disposiciones legales, 25

transcribiremos solamente aquellas partes en las que su contenido tenga relación ya sea con el fraude bancario, ya sea con lo que se denomina Auditoría Forense. Así tenemos:

2.1.1 Leyde Instituciones Financieras ARTÍCULO 30.- Son atribuciones y deberes del directorio, sin perjuicio del cumplimiento de otras obligaciones legales y estatutarias, las siguientes: (entre otras). a) Emitir opinión, bajo su responsabilidad, sobre los estados financieros y el informe de auditoría interna, que deberá incluir la opinión del auditor,

referente al cumplimiento de los controles paraevitar el lavado de dinero.

ARTÍCULO 86.- El auditor interno velará, al menos, porque las operaciones y procedimientos de la institución se ajusten a la Ley, al Estatuto, a los reglamentos internos, a la técnica bancaria y a los principios contables aceptados por la Superintendencia. Además son responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado de los sistemas decontrol interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la Junta General de

Accionistas, del directorio y de la Superintendencia; y, suscribir los estados financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general. ARTÍCULO 87.- Además de lo dispuesto en otras leyes y en las instrucciones que imparta la Superintendencia, el auditor externo tendrá las siguientesobligaciones y funciones:, (entre otras) a) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la estructura y procedimientos administrativos de la institución auditada y evaluarlos;

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ARTÍCULO 90.- Los informes de inspección y análisis que emitan los funcionarios y empleados de la Superintendencia, en el ejercicio de las funciones de control y vigilancia, serán escritosy reservados. Cuando se hubiese iniciado un proceso de investigación en una institución del sistema financiero, los informes de auditoría no tendrán el carácter de reservados ni gozarán de sigilo bancario ante el Congreso Nacional, Fiscalía General de la Nación, Contraloría General del Estado y Comisión de Control Cívico de la Corrupción. ARTÍCULO 93.- Cuando el Superintendente tenga conocimientode indicios de la perpetración de un delito relacionado con las actividades de las instituciones del sistema financiero, estará obligado a llevarlos a conocimiento del Fiscal General del Estado, a fin de que proceda a ejercer inmediatamente las acciones legales correspondientes, en un término de cinco días. Para la investigación que corresponda efectuar, al representante del Ministerio Público...