ingeniera en auditoria

CAPITULO VI
EJECUCION DEL TRABAJO
1.

Generalidades

La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas
elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de los estándares definidos en el
plan de la auditoría.
Esta fase de la auditoría prevé la utilización de profesionales especializados en las materias
objeto de la auditoría, casos en los cualesel trabajo incluirá la preparación de los
programas que serán sometidos a la revisión del jefe de equipo y supervisor.
Los productos principales de la fase de ejecución del trabajo son:
- Estructura del informe de auditoría referenciando con los papeles de trabajo
de respaldo.
- Programa para comunicar los resultados de auditoría a la administración de
la entidad.
- Borrador del informe deauditoría, cuyos principales resultados serán
comunicados a la administración.
- Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los
componentes examinados e informados.
- Informe de supervisión técnica de la auditoría.
- Expediente de papeles de trabajo de supervisión.
2.

Hallazgos de Auditoría

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas porel auditor.
Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor
y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en formanegativa, su capacidad para registrar, procesar,
resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.
2.1 Elementos del Hallazgo de Auditoría
Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no
siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio

113profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el
control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo
éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes
elementos:
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una
área, actividad, función uoperación, entendida como “lo que es”.
Criterio:

Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación.

Efecto:

Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.Causa:

Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación
requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el
desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de
la condición.

3.

Evidencias de Auditoría

Las evidencia de auditoríaes el conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes (relevantes) que sustentan las conclusiones de auditoría. Las
evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre
los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, constituyen el
respaldo del examen que sustentan el contenido del informe.
Las evidencias seclasifican en:
Física

Que se obtiene mediante inspección u observación directa de las
actividades, bienes, documentos y registros. La evidencia de esta
naturaleza puede presentarse en forma de memorando, fotografías,
gráficos, cuadros, muestreo, materiales, entre otras.

Testimonial

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en
el transcurso de la auditoría, con el fin...