Ingeniero
Páginas: 105 (26156 palabras)
Publicado: 9 de junio de 2013
REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN PARA
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
EN AMÉRICA LATINA
Autores: Raúl Félix Junquera Varela
Joaquín Pérez Huete
DOC. N.o 18/01
IF
INSTITUTO DE
ESTUDIOS
FISCALES
Edita: Instituto de Estudios Fiscales
N.I.P.O.: 111-01-006-9
I.S.S.N.: 1578-0244
Depósito Legal: M-23771-2001
Xxxxx
Instituto de Estudios Fiscales
ÍNDICE
1.INTRODUCCIÓN
2.
2.
LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS DENTRO DE UNA ESTRATEGIA DE SEGMENTACIÓN
DE CONTRIBUYENTES
3.
2.
UN ENFOQUE DIFERENTE: ESTIMACIÓN OBJETIVA EN ESPAÑA, REGÍMENES SIMPLIFI
CADOS EN IBEROAMÉRICA. EL PESO DE LA ECONOMÍA INFORMAL
4.
¿UN RÉGIMEN DE TRANSICIÓN?
5.
MOTIVOS PARA EL ESTABLECIMIENTO DE ESTOS REGÍMENES
6.
RIESGOS Y DESVENTAJAS
7.
2.
CONCEPTO DEPEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. SUJETOS INCLUIDOS. DELIMITACIÓN
DE LOS SECTORES QUE PUEDEN ACOGERSE A ESTOS SISTEMAS
8.
2.
UNA RECAPITULACIÓN: ELEMENTOS PRINCIPALES QUE CARACTERIZAN A ESTOS RE
GÍMENES EN AMÉRICA LATINA
9.
INCLUSIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
10.
10.
LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS Y LOS PROCESOS DE DESCENTRALIZACIÓN TERRI
TORIAL
11.
DISMINUCIÓNDE COSTES DE CUMPLIMENTACIÓN. UNA CUANTIFICACIÓN
12.
LA CONSTRUCCIÓN LEGAL DEL SISTEMA
10.
10.
12.1. Aspectos generales
12.2. Diseño normativo. Los principios de la imposición
10.
10.
10.
12.3. Regímenes simplificados y principios de la imposición: su examen en la jurisprudencia
12.3. española
12.4. Contenido normativo
10.
12.4. 12.4.1 Tributos que comprende
10.10.
10.
10.
10.
12.4.
12.4.
12.4.
12.4.
12.4.
10.
10.
12.4. 12.4.7. Retenciones y pagos a cuenta
12.4. 12.4.8. Creación de unidades especializadas
12.4.2.
12.4.3.
12.4.4.
12.4.5.
12.4.6.
Ámbito subjetivo de aplicación
Ámbito objetivo de aplicación
Inclusión y renuncia de los contribuyentes en el sistema
Regulación de las obligaciones formales
Existencia de normassancionadoras específicas
—3—
13. LA CONSTRUCCIÓN TÉCNICA DEL SISTEMA
13. 13.1. El caso de España. La implantación del régimen de estimación objetiva
13.
13.
13.
13.
13.2.
13.3.
13.4.
13.5.
Procesos de implantación en América Latina.
El proceso de implantación del Monotributo en Argentina
El proceso de implantación en Colombia. El RIS
El proyecto de régimen simplificado(RISE) en Ecuador
ANEXO
Cuadro comparativo del sistema español y el argentino
—4—
Instituto de Estudios Fiscales
1. INTRODUCCIÓN
Si bien el estudio de los regímenes simplificados o especiales puede ser enfocado desde
diversos puntos de vista, nuestro análisis en este trabajo será fundamentalmente desde la perspectiva
de los procesos gestores de una Administración Tributaria.Estudiaremos aquellos elementos o factores relevantes, que han de ser tenidos en cuenta por las Administraciones Tributarias que afronten o
se enfrenten a un proceso de implantación de un régimen de estas características. No descartamos
hacer referencias breves o indirectas a las políticas económicas de fomento de las pymes, pero
adoptaremos la perspectiva indicada, aportando las variables a tener encuenta y los elementos distintivos de estos regímenes, los cuales han de ser valorados por toda organización que adopte una
estrategia de establecimiento de regímenes de estimación objetiva.
A una primera parte de carácter introductorio seguirá una segunda que contendrá los aspectos normativos, para centrarnos en el apartado final en la construcción técnica del sistema, o lo
que es lo mismo, en elproceso de implantación de estos regímenes y sus fases. Ya adelantamos que
en este análisis observaremos cómo la realidad económico-social de América Latina y el grado de
desarrollo de sus Administraciones Tributarias son los principales condicionantes de un proceso de
implantación, con unos rasgos distintos y diferenciales con respecto a por ejemplo los regímenes de
estimación objetiva y...
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
EN AMÉRICA LATINA
Autores: Raúl Félix Junquera Varela
Joaquín Pérez Huete
DOC. N.o 18/01
IF
INSTITUTO DE
ESTUDIOS
FISCALES
Edita: Instituto de Estudios Fiscales
N.I.P.O.: 111-01-006-9
I.S.S.N.: 1578-0244
Depósito Legal: M-23771-2001
Xxxxx
Instituto de Estudios Fiscales
ÍNDICE
1.INTRODUCCIÓN
2.
2.
LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS DENTRO DE UNA ESTRATEGIA DE SEGMENTACIÓN
DE CONTRIBUYENTES
3.
2.
UN ENFOQUE DIFERENTE: ESTIMACIÓN OBJETIVA EN ESPAÑA, REGÍMENES SIMPLIFI
CADOS EN IBEROAMÉRICA. EL PESO DE LA ECONOMÍA INFORMAL
4.
¿UN RÉGIMEN DE TRANSICIÓN?
5.
MOTIVOS PARA EL ESTABLECIMIENTO DE ESTOS REGÍMENES
6.
RIESGOS Y DESVENTAJAS
7.
2.
CONCEPTO DEPEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. SUJETOS INCLUIDOS. DELIMITACIÓN
DE LOS SECTORES QUE PUEDEN ACOGERSE A ESTOS SISTEMAS
8.
2.
UNA RECAPITULACIÓN: ELEMENTOS PRINCIPALES QUE CARACTERIZAN A ESTOS RE
GÍMENES EN AMÉRICA LATINA
9.
INCLUSIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
10.
10.
LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS Y LOS PROCESOS DE DESCENTRALIZACIÓN TERRI
TORIAL
11.
DISMINUCIÓNDE COSTES DE CUMPLIMENTACIÓN. UNA CUANTIFICACIÓN
12.
LA CONSTRUCCIÓN LEGAL DEL SISTEMA
10.
10.
12.1. Aspectos generales
12.2. Diseño normativo. Los principios de la imposición
10.
10.
10.
12.3. Regímenes simplificados y principios de la imposición: su examen en la jurisprudencia
12.3. española
12.4. Contenido normativo
10.
12.4. 12.4.1 Tributos que comprende
10.10.
10.
10.
10.
12.4.
12.4.
12.4.
12.4.
12.4.
10.
10.
12.4. 12.4.7. Retenciones y pagos a cuenta
12.4. 12.4.8. Creación de unidades especializadas
12.4.2.
12.4.3.
12.4.4.
12.4.5.
12.4.6.
Ámbito subjetivo de aplicación
Ámbito objetivo de aplicación
Inclusión y renuncia de los contribuyentes en el sistema
Regulación de las obligaciones formales
Existencia de normassancionadoras específicas
—3—
13. LA CONSTRUCCIÓN TÉCNICA DEL SISTEMA
13. 13.1. El caso de España. La implantación del régimen de estimación objetiva
13.
13.
13.
13.
13.2.
13.3.
13.4.
13.5.
Procesos de implantación en América Latina.
El proceso de implantación del Monotributo en Argentina
El proceso de implantación en Colombia. El RIS
El proyecto de régimen simplificado(RISE) en Ecuador
ANEXO
Cuadro comparativo del sistema español y el argentino
—4—
Instituto de Estudios Fiscales
1. INTRODUCCIÓN
Si bien el estudio de los regímenes simplificados o especiales puede ser enfocado desde
diversos puntos de vista, nuestro análisis en este trabajo será fundamentalmente desde la perspectiva
de los procesos gestores de una Administración Tributaria.Estudiaremos aquellos elementos o factores relevantes, que han de ser tenidos en cuenta por las Administraciones Tributarias que afronten o
se enfrenten a un proceso de implantación de un régimen de estas características. No descartamos
hacer referencias breves o indirectas a las políticas económicas de fomento de las pymes, pero
adoptaremos la perspectiva indicada, aportando las variables a tener encuenta y los elementos distintivos de estos regímenes, los cuales han de ser valorados por toda organización que adopte una
estrategia de establecimiento de regímenes de estimación objetiva.
A una primera parte de carácter introductorio seguirá una segunda que contendrá los aspectos normativos, para centrarnos en el apartado final en la construcción técnica del sistema, o lo
que es lo mismo, en elproceso de implantación de estos regímenes y sus fases. Ya adelantamos que
en este análisis observaremos cómo la realidad económico-social de América Latina y el grado de
desarrollo de sus Administraciones Tributarias son los principales condicionantes de un proceso de
implantación, con unos rasgos distintos y diferenciales con respecto a por ejemplo los regímenes de
estimación objetiva y...
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