ingeniero

RÉGIMEN TRIBUTARIO PANAMEÑO
Preparado por BDO TAX
14 de Marzo de 2011

SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción
La
información
que
se
presenta
a
continuación es un resumen del Régimen
Tributario General de la República de Panamá,
vigente en el año 2011.

Régimen Tributario Panameño
Página 2

SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción – Impuestos nacionales
1.
2.
3.
4.
45.
6.
7.
7
8.
9.

El de importación
El de la Renta
El de Inmuebles
El de Naves
El de Timbre
El de Aviso de Operación de Empresas
El de Bancos, Fi
d B
Financieras y C
i
Casas d C bi
de Cambio
EL de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo
El de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios
10.El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes yServicios
11.El de Transferencia de Bienes Inmuebles
Régimen Tributario Panameño
Página 3

Impuesto sobre la renta (ISR)
•
•
•
•
•
•

ISR – Persona Natural
l
ISR – Persona Jurídica
Método Tradicional
CAIR
Solicitud de no aplicación de CAIR
Persona Jurídica – Regímenes especiales

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Natural
Columna 1
Más de

Columna 2
Más de

0

11,00011,000

50,000

0

15%

50,000

y más
ás

5,850

25%
5%

Régimen Tributario Panameño
Página 5

Impuesto sobre
Columna 1

Sobre el Exceso
(2-1)

No paga impuesto

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica

Método
Tradicional

• Tarifa general
• Tarifa Especial

o
CAIR
Régimen Tributario Panameño
Página 6

• P. J. con ingresos gravables arriba de 1.5millones
• Suma que resulte mayor a
• Renta gravable por el método tradicional
• Renta gravable del 4.67% de los ingresos gravables

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales
A partir del 1 de enero de 2010
2011 y siguientes

Tarifa general
27.5%
25%

Incluye Call Center sobre las operaciones locales

Períodos fiscales
A partir del 1de enero de 2010
A partir del 1 de enero de 2012
A partir del 1 de enero de 2014

Tarifa especial
*30%
27.5%
25%

* Las empresas en las que el Estado tenga participación accionaria mayor al 40%, pagarán
a la tarifa del 30%
30%.
Régimen Tributario Panameño
Página 7

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales

Tarifa especial

A partirdel 1 de enero de 2010

*30%

A partir del 1 de enero de 2012

27.5%

A partir del 1 de enero de 2014

25%

Esta tarifa especial será aplicada a las personas jurídicas cuya
actividad principal sean las siguientes:
- Generación y distribución eléctrica;

- Fabricación de cemento

- Telecomunicaciones en general;

- Operación y administración de juegos de
suerte y azar;

-Seguros y reaseguros;

- Minería en general;

- Financieras reguladas por la Ley 42 de
2001;

- Banca.

Incluidas subsidiarias o afiliadas
Régimen Tributario Panameño
Página 8

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
¿Cuándo se paga el impuesto sobre la renta causado?
El impuesto sobre la renta causado deberá cancelarse a más
tardar el 31 de marzo delaño siguiente (90 días siguientes al
cierre fiscal).

Régimen Tributario Panameño
Page 9

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – CAIR

El Cálculo Alternativo de Impuesto sobre la
Renta (CAIR):
• Aplica a las personas jurídicas cuyos ingresos gravables
superen 1.5 millones
• Pagará la tarifa que corresponde según la personas
jurídica, la suma que resulte mayor de:
• Rentaneta gravable por el método tradicional
•R
Renta neta gravable del 4 67% de l i
bl d l 4.67% d los ingresos
gravables.
Régimen Tributario Panameño
Página 10

IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Jurídica – Solicitud de No Aplicación del
CAIR
Circunstancias en las que los
contribuyentes pueden solicitar la
no aplicación del CAIR:
• Si al momento de realizar el
cálculo alterno de...