Ingresos acumulables, ingresos no acumulables

Ingresos acumulables, ingresos no acumulables y no ingresos de las Personas Morales
C.P. José Alfredo Ramírez García

C

ómo se califican los diversos ingresos que se presentan en la declaración anual cuando son acumulables; cuándo no lo son; cuándo la ley los excluye de la calidad de ingresos y los consejos para su control, son algunos de los puntos que aborda este trabajo, que será de granayuda para que el lector evite omisiones o acumulaciones indebidas. Presentación Inicia el año 2006 y con él la preparación del cierre del ejercicio fiscal, las declaraciones informativas, la elaboración de los papeles de trabajo, etc. Como es bien conocido tanto por los contadores como por los contribuyentes, al final del ejercicio se deberá hacer una revisión minuciosa de las obligacionesfiscales según su régimen y cumplir con los requisitos que para los ingresos y las deducciones se establecen en la legislación fiscal. De forma enunciativa, se revisarán en primer lugar las obligaciones que tienen las Personas Morales, entre las que se encuentran: a) Llevar contabilidad, de conformidad con el Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación ( CFF)

b) Expedir comprobantes por lasactividades que realicen, tal como lo mencionan los Artículos 29 y 29-A del mismo CFF c) Expedir constancias de pagos al extranjero d) Formular el estado de situación financiera y levantar el inventario e) Efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual f) Hacer la declaración del ejercicio g) Presentar declaraciones informativas h) Presentar las declaraciones por medios electrónicos, entreotros Posteriormente se revisará qué tipo de ingresos se obtuvieron en el ejercicio y si son acumulables o no, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta ( LISR). El ingreso fiscal es el concepto más importante para el Impuesto Sobre la Renta ( ISR). De acuerdo con Haig y Simons, se entiende por ingreso la suma

NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 396

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algebraica delconsumo de una persona más la acumulación o el cambio de valor de su patrimonio durante un periodo determinado. Introducción A partir de esta definición del concepto de ingreso, en este trabajo revisaremos algunos puntos importantes para el cierre del ejercicio de las Personas Morales en lo que respecta a los ingresos acumulables, ingresos no acumulables y los no ingresos a fin de contar con unpanorama más amplio de dicho conceptos para efectos de la declaración anual. Desarrollo De manera general, en las disposiciones fiscales —específicamente la LISR— explicitan cuáles se consideran ingresos acumulables, entre los que se encuentran: Ingresos acumulables 1. Ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo 2. Ajuste anual por inflación acumulable 3. Ingresos deestablecimientos en el extranjero 4. Ingresos estimados por la autoridad 5. Ganancia derivada de transmisión de propiedad de bienes por pagos en especie

10. Recuperación de pérdidas por seguros y fianzas 11. Indemnización de seguros de hombres clave 12. Gastos a favor de terceros sin comprobación, entre otros Ingresos no acumulables 1. Remesas de oficina central (sucursales) 2. Dividendospercibidos de otras Personas Morales residentes en México 3. Cuando la deuda perdonada es mayor a la pérdida, la diferencia es un ingreso no acumulable, de conformidad con el Artículo 16-bis de la misma Ley. No ingresos 1. Aumento de capital 2. Pago de la pérdida por sus accionistas 3. Primas por la colocación de acciones A fin de ilustrar el procedimiento para la determinación del ISR y ubicar en quéparte se encuentran los ingresos acumulables —que son parte de nuestro tema—, agregamos el siguiente esquema: Ingresos acumulables Menos: Deducciones autorizadas Menos: Pérdidas fiscales Menos: Anticipos de rendimientos de Sociedades y Asociaciones Civiles Igual a: Resultado fiscal Por: Tasa de impuesto ( 30%) Igual a: ISR determinado Menos: Reducciones Igual a: ISR del ejercicio Menos: Pagos...