Ingresos Excentos Isr

Ingresos exentos:
El artículo 109 de la LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de previsión social, como son entre otras:
* Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados.
* Indemnización por riesgos o enfermedad.
* Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.
* Reembolso de gastosmédicos y otros.
* Diversas prestaciones de previsión social:
-Fondos de ahorro.
-Primas de antigüedad.
-Primas de retiro.
-Indemnizaciones.
-Gratificaciones.
-Primas vacacionales.
-Primas dominicales.
-Viáticos.
-Etcétera.
Se incluye como Anexo “1” al final de este documento, un cuadro que contiene un listado con los diversos conceptos que se consideran ingresos exentos.
Concepto |Gravado | Exento | Observaciones | Fundamento |
Sueldos, salarios, rayas y jornales. | X | | | Art. 110 de la LISR. |
Gratificación anual. | X | X | estación se otorgue de manera general. | Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 del RLISR. |
Viáticos y gastos de viaje. | X | X | Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe con documentaciónde terceros que reúna requisitos fiscales.Si no se comprueba, se acumula a los ingresos. | Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR. |
Tiempo extraordinario | X | X | establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mínimo, y para los demás trabajadores hasta 50% de las percepciones del citadoconcepto y sin que esta exención exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del trabajador, por cada semana de servicios. | Art. 109, fracc. I de la LISR.Art. 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado “B” del Art. 123 Constitucional. |
Prima vacacional. | X | X | Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica delcontribuyente elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. | Art. 109, fracc. XI de la LISR. |

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Prima dominical. | X | X | Se encuentra exenta hasta un SMG del área geográfica del contribuyente por cada domingo que se labore. | Art. 109, primer párrafo de la fracc. XI de la LISR. |
Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). | X | X |Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica del contribuyente, elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. | Art. 109, fracc. XI de la LISR. |
Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios | | X | es o contratos de trabajo. | Art. 109, fracc. IV de la LISR. |
Fondo de ahorro. | | X | Se encuentra exento, cuando sea establecido porlas empresas y reúna los requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados y no sindicalizados).2.- El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador.3.- Que la aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador. | |
4.- Que dicha aportación no exceda del monto equivalente a 1.3 veces el SMG del área geográficadel trabajador, elevado al año, y
5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artículo 42 del RLISR.Arts. 31, quinto párrafo de la fracc. XII, 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.Caja de ahorro. XSe encuentra exenta cuando sea establecida por las empresas y reúna los requisitos de deducibilidad (mismas que se señalan para los fondos de ahorro)Arts. 31,quinto párrafo de la fracc. XII, y 109, fracc. VIII de la LISR.
Ayuda para gastos de funeral. | | X | Se encuentra exenta, siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. | Art. 109, fracc. IV de la LISR. |
Vales para despensa. | X | X | Se consideran como previsión social, ya que se equiparan a los conceptos de...