Ingresos Exentos

Ingresos Exentos por Sueldos y Salarios
Concepto | Gravado | Exento | Observaciones | Fundamento |
Sueldos, salarios, rayas y jornales. | X | | | Art. 110 de la LISR. |
Gratificación anual. | X | X | Prestación se otorgue de manera general. | Arts. 109, fracc. XI de la LISR y 128 del RLISR. |
Viáticos y gastos de viaje. | X | X | Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogadosen servicio del patrón y se compruebe con documentación de terceros que reúna requisitos fiscales.Si no se comprueba, se acumula a los ingresos. | Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR. |
Tiempo extraordinario | X | X | establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mínimo, y para los demástrabajadores hasta 50% de las percepciones del citado concepto y sin que esta exención exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del trabajador, por cada semana de servicios. | Art. 109, fracc. I de la LISR.Art. 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado “B” del Art. 123 Constitucional. |
Prima vacacional. | X | X | Se encuentraexenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica del contribuyente elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. | Art. 109, fracc. XI de la LISR. |

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Prima dominical. | X | X | Se encuentra exenta hasta un SMG del área geográfica del contribuyente por cada domingo que se labore. | Art. 109, primer párrafo de la fracc. XI de la LISR. |Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). | X | X | Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica del contribuyente, elevado a 15 días, cuando dicha prestación se otorgue de manera general. | Art. 109, fracc. XI de la LISR. |
Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios | | X | es o contratos de trabajo. | Art. 109, fracc. IV de la LISR. |
Fondo de ahorro. || X | Se encuentra exento, cuando sea establecido por las empresas y reúna los requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados y no sindicalizados).2.- El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador.3.- Que la aportación del patrón no exceda de 13% del salario del trabajador.4.- Que dicha aportación no exceda del montoequivalente a 1.3 veces el SMG del área geográfica del trabajador, elevado al año, y5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artículo 42 del RLISR. | Arts. 31, quinto párrafo de la fracc. XII, 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR. |
Caja de ahorro. | | X | Se encuentra exenta cuando sea establecida por las empresas y reúna los requisitos dededucibilidad (mismas que se señalan para los fondos de ahorro) | Arts. 31, quinto párrafo de la fracc. XII, y 109, fracc. VIII de la LISR. |

Ayuda para gastos de funeral. | | X | Se encuentra exenta, siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. | Art. 109, fracc. IV de la LISR. |
Vales para despensa. | X | X | Se considerancomo previsión social, ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza análoga mencionados en el Art. 109 fracción VI de la LISR, con la única limitante del procedimiento establecido en dicho artículo en su penúltimo párrafo (7 veces el SMG elevado al año)En efectivo se considera ingreso gravado. | Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del RLISR.Criterio normativo del SAT 48/2009/ISR. |
Cuotade seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. | | X | La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en la Ley del Seguro Social, que sea pagada por los patrones se considera exenta. | Art. 109, fracc. IX de la LISR. |
Premios por puntualidad. | X | | Se considera salario el importe de las becas o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes,...