Ingresos No Constitutivos De Renta Ni Ganancia Ocasional

Estudiando el procedimiento para el cálculo de la retención a la fuente sobre los ingresos laborales, encontramos en el siguiente esquema del primer procedimiento el orden de las deducciones al ingreso salarial, para hallar el ingreso gravable:
Ingreso laboral.
(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
* Aporte obligatorio a la pensión.
* Aporte voluntario a lapensión.
* Ahorro para el fomento para la construcción (AFC).
(-) ingresos no gravados (auxilio de alimentación).
(-) rentas exentas.
(-) deducciones:
a. Interés y corrección monetaria por crédito hipotecario.
Ó
b. Hasta el 15% del ingreso gravado de lo pagado por salud y educación.

Nuestro objetivo en este ensayo son las primeras deducciones, los ingresos no constitutivos de renta niganancia ocasional y sus respectivos componentes como lo son el aporte obligatorio a la pensión, el aporte voluntario a la pensión y el ahorro para el fomento para la construcción. Esto haciendo énfasis en las personas naturales asalariadas.
Cabe señalar un cambio en los ingresos no constituidos de renta ni ganancia ocasional en lo se refiere a los aportes a la salud, ya que con anterioridad setomaba también los aportes a la salud (4%) como de esta naturaleza, pero desde el 2008 la DIAN en su oficio tributario número 066667 de julio 11 de 2008 ha aclarado su posición respecto a este último, reseñando lo siguiente:
“Es importante anotar, que la administración de impuestos ha hecho énfasis en que los aportes obligatorios a salud no se pueden tratar como un ingreso no constitutivo derenta, sino como deducción. Si a los aportes a salud se les diera el tratamiento de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, se deberían restar al total de los ingresos laborales para efectos de calcular el 25% de las rentas exentas de trabajo, de que trata el artículo 206 del estatuto tributario en su numeral 10, lo cual llevaría a obtener un doble beneficio no considerado por laley.”

Es allí la razón de hallar los aportes a la salud en la casilla de deducciones, tal como lo vemos en el esquema anterior.

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional no son más que todas las entradas diferentes a: liquidación de sociedades, liquidación de una sucesiones (cuando alguien ha muerto) que tengan que ver con herencias o legados, donación de bienes entre vivos,los ingresos cuando se gana una lotería, rifa, apuestas o similares, la enajenación de activos fijos poseídos dos años o más, esto en términos general. Pero cuando hablamos específicamente de los asalariados nos referimos a esos ingresos que un trabajador como contribuyente debe exceptuar para declarar renta, los cuales son los siguientes:

1. El monto obligatorio de los aportes que haga eltrabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilación o invalidez, no hará parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y será considerado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional (126-1).
Estos por ser de carácter obligatorios, se presumen que siempre van a ser tratados según lo dicta la norma (exige su cumplimiento), por tal motivo noexisten requisitos algunos para catalogarlos como ingresos no constituidos de renta ni ganancia ocasional.

2. Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones que junto al valor de los aportes obligatorios del trabajador, no excedan del 30% del ingreso laboral en el año. (Art 126-1).

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresosque se excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen al sistema general de pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, constituyen un ingreso gravado para el aportarte y estarán sometidos a retención en la...