Ingresos No Constitutivos De Renta
Páginas: 7 (1748 palabras)
Publicado: 1 de noviembre de 2012
INGRESOS TRIBUTARIOS
LIADY MARÍA MARTINEZ
MARIA FERNANDA SALDAÑA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
SANTIAGO DE CALI
2012
INGRESOS TRIBUTARIOS
LIADY MARÍA MARTINEZ
MARIA FERNANDA SALDAÑA
Asesor
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley dela Renta, ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresión del Impuesto Global Complementario.
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional disminuyen la base de retención en la fuente, debido a que la ley ha establecido expresamente un beneficio tributario para los contribuyentes que cumplan con losrequisitos para acceder a los mismos.
Para efectos de los ingresos laborales, tenemos los siguientes:
a) fondos Aportes de pensiones.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 126-1 del Estatuto tributario, son ingresos no
gravados, los aportes obligatorios y voluntarios que efectúe el empleador o el trabajador a:
1) Los fondos de pensiones del régimen de ahorro individual consolidaridad.
2) Los fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida
3) El fondo de solidaridad pensional.
4) Los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987.
5) Los seguros privados de pensiones de jubilación o vejez, invalidez y sobrevivencia que
haga el trabajador o el empleador a nombre del trabajador.
Desde el punto de vista del empleado, para acceder albeneficio tributario debe cumplir con las siguientes condiciones:
a) No puede exceder del 30% del ingreso laboral.
b) El aporte voluntario debe permanecer en el fondo mínimo cinco (5) años.
c) El retiro del aporte antes de los cinco años es un ingreso gravado para el trabajador, a
menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiación o para
Amortización de crédito devivienda.
Desde el punto de vista del empleador:
a) En la depuración del ingreso debe tener en cuenta que el INCRNGO (aportes
voluntarios y obligatorios en pensiones más aportes a la AFC) no supere el 30% del
ingreso laboral. (Art. 7 del Decreto 2577 de 1999).
b) Debe informar la retención contingente al fondo, es decir, la retención en la fuente que
se ahorró el empleado alrealizar el aporte.
c) Puede tomar como deducción en la declaración de renta, los aportes de patrocinio
realizados en cabeza del empleado.
Los beneficios tributarios relacionados con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia y las rentas exentas de las sociedades, no son trasladables a los accionistas o socios, por consiguiente el ahorro en impuesto de la sociedad, es asumido (gravado)por el accionista o socio, al realizar el cálculo de los dividendos y participaciones no gravados y cumpliendo con el precepto que las utilidades no tributadas por la sociedad deben tributar en cabeza del accionista o socio, debido a esto, el legislador del año 1995 trato el tema por medio del artículo 68 de la Ley 223 al adicionar un inciso al artículo 36-3 del Estatuto Tributario:Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflación, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, podrán ser capitalizadas y su reparto en acciones liberadas será un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para losrespectivos socios o accionistas.
Como se puede observar, la norma en mención permite que la asamblea general de accionistas o junta de socios constituyan una reserva con las utilidades derivadas de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y el de las rentas exentas, la cual se debe presentar en el balance a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, luego podrá...
LIADY MARÍA MARTINEZ
MARIA FERNANDA SALDAÑA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
SANTIAGO DE CALI
2012
INGRESOS TRIBUTARIOS
LIADY MARÍA MARTINEZ
MARIA FERNANDA SALDAÑA
Asesor
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley dela Renta, ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresión del Impuesto Global Complementario.
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional disminuyen la base de retención en la fuente, debido a que la ley ha establecido expresamente un beneficio tributario para los contribuyentes que cumplan con losrequisitos para acceder a los mismos.
Para efectos de los ingresos laborales, tenemos los siguientes:
a) fondos Aportes de pensiones.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 126-1 del Estatuto tributario, son ingresos no
gravados, los aportes obligatorios y voluntarios que efectúe el empleador o el trabajador a:
1) Los fondos de pensiones del régimen de ahorro individual consolidaridad.
2) Los fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida
3) El fondo de solidaridad pensional.
4) Los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987.
5) Los seguros privados de pensiones de jubilación o vejez, invalidez y sobrevivencia que
haga el trabajador o el empleador a nombre del trabajador.
Desde el punto de vista del empleado, para acceder albeneficio tributario debe cumplir con las siguientes condiciones:
a) No puede exceder del 30% del ingreso laboral.
b) El aporte voluntario debe permanecer en el fondo mínimo cinco (5) años.
c) El retiro del aporte antes de los cinco años es un ingreso gravado para el trabajador, a
menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiación o para
Amortización de crédito devivienda.
Desde el punto de vista del empleador:
a) En la depuración del ingreso debe tener en cuenta que el INCRNGO (aportes
voluntarios y obligatorios en pensiones más aportes a la AFC) no supere el 30% del
ingreso laboral. (Art. 7 del Decreto 2577 de 1999).
b) Debe informar la retención contingente al fondo, es decir, la retención en la fuente que
se ahorró el empleado alrealizar el aporte.
c) Puede tomar como deducción en la declaración de renta, los aportes de patrocinio
realizados en cabeza del empleado.
Los beneficios tributarios relacionados con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia y las rentas exentas de las sociedades, no son trasladables a los accionistas o socios, por consiguiente el ahorro en impuesto de la sociedad, es asumido (gravado)por el accionista o socio, al realizar el cálculo de los dividendos y participaciones no gravados y cumpliendo con el precepto que las utilidades no tributadas por la sociedad deben tributar en cabeza del accionista o socio, debido a esto, el legislador del año 1995 trato el tema por medio del artículo 68 de la Ley 223 al adicionar un inciso al artículo 36-3 del Estatuto Tributario:Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflación, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, podrán ser capitalizadas y su reparto en acciones liberadas será un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para losrespectivos socios o accionistas.
Como se puede observar, la norma en mención permite que la asamblea general de accionistas o junta de socios constituyan una reserva con las utilidades derivadas de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y el de las rentas exentas, la cual se debe presentar en el balance a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable, luego podrá...
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