Ingresos Por Enajenacion De Bienes

INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

Ingresos Gravados
Dentro de los estándares de la LISR se consideran ingresos por enajenación de bienes, los siguientes:

1. Transmisiones de propiedades.
2. Adjudicaciones.
3. Aportaciones de Sociedades y Asociaciones.
4. Las realizadas por medio de un Arrendamiento financiero.
5. Los obtenidos por medio de fideicomisos como:

A. En caso de que elfideicomitente designa a un fideicomisario y solo cuando no tenga el derecho a readquirir los bienes que sean propiedad del fiduciario.

B. En caso de que el fideicomitente pierda los derechos a readquirir los bienes que sean propiedad del fiduciario, si se le reservara dicho derecho.
(CFF ART. 14)
Si el contribuyente se encontrara en el caso de realizar una permuta (intercambio de bienes) adicho acto se le considerara como dos enajenaciones.

No son considerados ingresos, los que surjan de las transmisiones de propiedades por consecuencia de muerte, donaciones o cuando una sociedad se fusiona.
(LISR, Art. 146)

Declaración Anual
La declaración o Cálculo anual de ISR se realizara tras separar la ganancia obtenida de los ingresos por enajenación de bienes de las deduccionescorrespondientes (Art. 148 LISR).

Dicho cálculo se obtendrá de la siguiente manera:

I. La ganancia dividida entre los años que transcurran entre la fecha de adquisición del bien y la fecha en que se enajene, sin que este periodo sobrepase los 20 años.

II. La ganancia de la fracción I se añadirá a los otros ingresos que se acumulen en el año de calendario a tratar y se calculara, el impuestoque le corresponda a los ingresos mencionados.

III. La ganancia que no se acumule (fracción I) se multiplicara por la tasa que resulte de acuerdo al Art. 2º, Fracción I, Inciso f) de las disposiciones Transitorias del 2010 de la LISR ó.

a) Total de ingresos acumulables se le puede aplicar la tarifa del Art. 2º, Fracción I, Inciso f) de las disposiciones Transitorias del 2010 de la LISRdisminuyendo las deducciones que autoriza la ley, exceptuando las que establece el art. 176 de la LISR en las fracciones I, II y III. Al resultado se divide entre la cantidad a la cual se le aplico dicha tarifa y el cociente de la operación es la tasa a aplicar.

b) Se determinara una tasa promedio (resultado de sumar 5 tasas de 5 ejercicios consecuencia del punto anterior, en el que se incluye latasa del ejercicio en el que se enajene el bien, dividida entre 5).

Cuando el pago de la enajenación se obtenga en parcialidades (varios pagos) el impuesto correspondiente al mismo pago de igual forma se podrá realizar en parcialidades, siempre y cuando el plazo para obtener el ingreso sea superior a 18 mese y se garantice un interés fiscal.
(LISR, ART. 147)

Deducciones Autorizadas
El costode adquisición del bien actualizado (Art. 151 LISR). Cuando se trate de bienes inmuebles, dicho costo será del 10% del monto de la enajenación como mínimo.

Los gastos del notario, impuestos y derechos, por las escrituras tanto de la adquisición como de la enajenación, así como algún impuesto local por los ingresos que se obtengan por un bien inmueble, que sea pagado por el enajenante.
(Art.148 LISR).

Deducciones de Pérdidas por Enajenación de Inmuebles y Acciones.
Podrá efectuarse en el ejercicio en curso o en los tres ejercicios siguientes conforme a lo siguiente:

La pérdida se divide entre los años transcurridos entre la fecha de adquisición y la fecha de enajenación del bien a tratar; si los años transcurridos exceden de 10, solo se consideraran 10 años. El resultado serálos que podrá deducirse, a excepción de los ingresos por salarios y los de actividad profesional y empresarial, que el contribuyente (enajenante) debe acumular en su declaración anual de ese año o el de los tres próximos.

La perdida no disminuida se multiplicara por la tasa del impuesto que corresponda al contribuyente en el ejercicio en que sufrió la perdida.

Cuando el contribuyente no...