Inspecciones impositivas

¿QUÉ SABE LA AFIP DE LOS CONTRIBUYENTES?

INTRODUCCIÓN

Más allá de lo que establecen las resoluciones, las leyes, los dictámenes, los Aplicativos o la mismísima
jurisprudencia, sale a la luz lo siguiente: ante los avances tecnológicos, y su interacción con los sistemas
informáticos y establecimientos de regímenes de información, ¿cuál es la información que generamos
y cuál es la quegeneran los demás de nosotros?, y ¿cuál es la diferencia, magnitud o contradicción
que puede motivar acciones o sanciones por parte del Organismo Fiscal?

LA AFIP SE NUTRE DE INFORMACIÓN

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) establece regímenes de información con el fundamento
de obtener datos para controlar en forma cruzada. El informante se ve en la obligación de"contarle" al Fisco algo puntual. El hecho de no hacerlo genera sanciones tan altas que nadie incumpliría,
por lo menos conscientemente, con esta obligación.
Por ello, la AFIP cuenta con un fiel aliado en el cual apoyarse. El agente de información no tiene nada
que ganar y mucho que perder. La AFIP lo sabe y, por lo tanto, la base de datos recibida de parte de
estos sujetos, que se unifica ycrece día a día, es importantísima.
Lo primero que surge de estos registros es la existencia de una operación comercial, económica o el
estado de consumo de un contribuyente, con lo cual la identificación del mismo es el patrón común enel cual se informa el nombre o la razón social, y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), elCódigo Único de Identificación Laboral (CUIL) o la Clavede Identificación (CDI).
De aquí en adelante se modifican o incrementan los tipos de datos que se informan, dando lugar a distintas
situaciones.

EJEMPLOS

1. Sistema Informativo de Transacciones Económicas Relevantes (SITER) [RG (AFIP) 2386]
En este caso, las entidades financieras deben informar, cuando se superen diversos límites en pesos, o
su equivalente en moneda extranjera, losiguiente:

- Las altas, bajas y modificaciones en la nómina de las cuentas corrientes, cajas de ahorro y "cuentas
corrientes especiales para personas jurídicas", y los saldos de las cuentas que, al último día hábil del
período mensual, superen en el mes, en valores absolutos, los $ 10.000, considerando los importes
positivos y negativos.
- El monto total de las acreditacionesmensuales, cuando resulten iguales o superiores a $ 10.000.
- El monto total de los plazos fijos, cuando el mismo resulte igual o superior a $ 10.000.
- Los consumos con tarjetas de débito, cuando los montos acumulados superen los $ 3.000 mensuales
en cada cuenta.
- Las compras y ventas de títulos, valores públicos o privados por un monto superior a $ 150.000 anuales.
En estos casos, lainformación que recibe la AFIP es la siguiente: apellido/s y nombre/s, denominación
o razón social del o de los titulares o sujetos intervinientes en las operaciones, CUIT/CUIL o CDI y domicilio
constituido (calle, número, piso, oficina, departamento, local, sector, torre, manzana, localidad,
Provincia y código postal).
Es importante destacar que, además de los montos a informar, el domicilioaportado por la institución
financiera podría dar inicio a alguna controversia, ya que no se trata necesariamente del domicilio legal
o fiscal del contribuyente, siendo en algunos casos un dato desconocido para la AFIP, y eventualmente
podría relacionarse con ciertas actividades comerciales.
Consecuentemente, las acciones coherentes de fiscalización deberían ir en el sentido de constatar lainclusión del inmueble en el patrimonio del contribuyente o, por ejemplo, indagando en la existencia de
un contrato de locación quizá gravado por el impuesto al valor agregado (IVA) y su lógica consecuencia,
de tratarse de una erogación deducible en el impuesto a las ganancias.
Como podemos observar, la información declarada tiene efectos no sólo sobre el sujeto sobre el cual
se informa,...