inspiracion

Bases fundamentales de la
contabilidad de los
Instrumentos Financieros
NIC 32 , 39 - NIIF 7 , 9
Instrumentos Financieros
Conferencista: MARTHA LILIANA ARIAS BELLO

CONTENIDO
1. Contexto de los instrumentos financieros
2. Contabilidad de los instrumentos financieros de acuerdo a las
Normas Internacionales de Información Financiera
2.1. Instrumentos financieros
2.1. Contabilidad decoberturas
3. Proyección de las normas internacionales sobre instrumentos
financieros
4. Directrices actuales en Colombia
5. Preguntas y opiniones

Martha Liliana Arias Bello / liliana.arias@javeriana.edu.co

1. Contexto de los
instrumentos
financieros

¿Qué es un Instrumento Financiero?
De acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera los instrumentosfinancieros se
definen como:

“Un instrumento financiero es cualquier
contrato que dé lugar a un activo
financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.”
Fuente: NIC 32 – Versión 2010

Martha Liliana Arias Bello / liliana.arias@javeriana.edu.co

Fuente:

NIC 39 : Definiciones
(i)

(ii)

Activo
Financiero

Un derecho contractual arecibir efectivo o activos
financieros o intercambiar instrumentos financieros
en condiciones potencialmente favorables.

(iv)

Un contrato no derivado: entidad obligado a recibir un nº variable
de sus instrumentos capital propio

(v)

Derivado que se liquida de forma distinta que por el intercambio
de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un número fijo de
instrumentoscapital

(i)

Pasivo
Financiero

Efectivo e instrumento capital de otra entidad.

Obligación contractual de entregar a otra entidad
efectivo u otros activos financieros o intercambiar
instrumentos financieros condiciones desfavorables.

(ii) Contrato no derivado: entidad podrá ser obligada a entregar un
número variable de instrumentos capital propio
(iii) Derivado que se liquida deforma distinta que por
intercambio importe fijo de efectivo u otro activo
por un número fijo de instrumentos capital propio

Martha Liliana Arias Bello / liliana.arias@javeriana.edu.co

Fuente:

NIC 39 : Definiciones

Instrumento de
capital

Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación o

interés residual en los activos netos de una entidad después deducir
todossus pasivos.
Un instrumento financiero u otro contrato que
cumple tres características:
(a)

Su valor cambia en respuesta a cambios del
precio de un instrumento financiero, una tasa
de interés, un tipo de cambio, .......

(b)

No requiere inversión inicial o muy pequeña

(c)

Se liquidará en una fecha futura

Instrumento
derivado

Compromiso firme

Acuerdo irrevocable paraintercambiar una
cantidad específica de un recurso a un precio
y fecha futura predeterminados

Transacción prevista

Compromiso anticipado transacción futura

AHORRO

INSTRUMENTOS

Necesidades
de Inversión

FINANCIEROS

¿Porqué
delos
losinstrumentos
Instrumento financieros?
Financiero?
¿Por
qué de

=

Necesidades
de
Financiación

INVERSIÓN

Martha Liliana AriasBello / liliana.arias@javeriana.edu.co

Clases de Instrumentos Financieros
Instrumentos financieros

Instrumentos financieros
primarios (tradicionales)

Derivados

Cuentas por cobrar, por pagar,
valores, acciones, préstamos,
bonos, CDT

Forwards/futuros, opciones,
swaps y derivados exóticos

Martha Liliana Arias Bello / liliana.arias@javeriana.edu.co

Instrumentosfinancieros

Instrumentos financieros básicos

Excedentes
de liquidez

Instrumentos financieros
primarios (tradicionales)

Derivados

Cuentas por cobrar, por pagar,
valores, acciones, préstamos,
bonos, CDT

Forwards/futuros, opciones,
swaps y derivados exóticos

• TES
• Bonos
• Acciones
preferentes
• Acciones
Ordinarias
• Papeles
comerciales

Martha Liliana Arias Bello /...