instructivo

ACTUALIZACION
TRIBUTARIA
Impuesto Sobre las Ventas

Fiscalización Tributaria
Coordinación Escuela de Impuestos y Aduanas Nacionales

HECHO GENERADOR
1.Venta de bienes corporales muebles,
expresamente por Ley. Art.420 E.T.

no

excluidos

Hechos que se consideran venta : Art 421
-Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a
título gratuito u oneroso de bienescorporales muebles. En el
caso de la permuta , el IVA se causa en relación con cada uno
de los bienes corporales muebles permutados (DIAN, Conc.
Unificado 1, jun. 19/2003).Artículo 421-E.T.
-Retiro de inventarios de bienes corporales muebles hechos
por el responsable para su uso o para formar parte de los
activos fijos de la empresa. Artículo 421-E.T.

HECHO GENERADOR
-Las incorporaciones debienes corporales muebles a
inmuebles, o a servicios no gravados, así como la
transformación de bienes corporales muebles gravados en
bienes no gravados, cuando
tales bienes hayan sido
construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien
efectúa la incorporación o transformación. Ejemplo cuando una
compañía constructora también fabrica puertas, y las instala en las edificacionesque está
construyendo. Art 421 E.T.

2.Prestacion de servicios en el territorio nacional :(Modificado
L.6ª/92, art.25.).Art 420 E.T.-Para efectos del IVA, la prestación de
servicios es considerada como toda actividad, labor o trabajo
prestado por el responsable, sin que medie relación laboral
con quien contrata la ejecución .

HECHO GENERADOR
3.Importacion de bienes corporales muebles,que no
se hayan excluidos: Artículo 420 E.T.

-Para efectos del IVA la importación no ha sido
definida particularmente, razón por la cual se
considera aplicable la definición prevista en el artículo
1º del Decreto 2685 de 1999 (Régimen Aduanero),
según el cual se entiende por importación la
introducción de mercancías de procedencia extranjera
al territorio aduanero nacional, así comotambién la
introducción de mercancías procedentes de las zonas
francas, al resto del territorio aduanero nacional.
4. Circulación, venta u operaciones de juegos de
suerte y azar, excepto las loterías. Artículo 420 E.T.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO
Artículo 437 E.T.
1.Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen
habitualmente actos similares.

2. Los importadores habituales u ocasionales.3.Quienes presten servicios gravados.

4.El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar.

CAUSACIÓN
(La causación: efecto para cobrar el IVA). Artículo 429 E.T.
1.Fecha emisión factura o documento equivalente, con
la entrega, retiro de inventario.
2.En la fecha de nacionalización,( fecha del pago derechos
de aduana e IVA).
3.Emisión Factura, terminación del servicio, pago o
abonoen cuenta (lo que ocurra primero).
4.En el momento de la realización de la apuesta o
expedición del documento, del formulario, boleta, billete.

BASE GRAVABLE
1.Valor total de la operación.(incluyendo todas las erogaciones
complementarias en que se incurran, así se facturen o
convengan
por
separado,
y
aunque
consideradas
independientemente no se encuentren sometidos al impuesto.**gastos
directos:
financiación(vinculados
económicos),
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones,
garantías). Ejemplo: arreglo televisor es gravado, más repuestos
se incluyen en la base gravable. (artículo 447 E.T.).
2.Valor total de la mercancía
aduana.(artículo 459 E.T.).

más

los

derechos

de

3.Valor total de la operación.**(artículo 447 E.T.).
4.Valor de laapuesta o instrumento que da derecho a participar
en el juego.(juegos de suerte y azar). Juegos localizados
(máquina tragamonedas y similares 20 UVT base gravable
mensual presunta), mesas de juego 290 UVT base gravable
mensual presunta. Por el 16%(D.R.1350/2003, art. 2º; DIAN,
Conc. 14667, mar.2/2010, Conc. 22796/2010).

BASE GRAVABLE EN LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN

Presupuesto total...