INSTRUMENTOS FINANCIEROS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Que hay de nuevo
Hasta el año anterior
IAS 30 Revelaciones en los estados financieros de bancos e instituciones
financieras
IAS 32 (revisado) Instrumentos financieros-revelación y presentación
IAS 39 (revisado) Instrumentos financieros-reconocimiento y medición
A partir de 2007
IAS 32 (revisado) Instrumentos financieros-presentación
IAS 39 (revisado) Reconocimiento ymedición
IFRS 7 Instrumentos financieros-revelación
IFRIC 9 Remedición de derivativos involucrados en otros contratos
(embedded derivatives)

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PricewaterhouseCoopers

Algunos proyectos futuros que afectaran los
pronunciamientos actuales
• Varias encomiendas a IAS 39 sobre coberturas y retiro de instrumentos

financieros del balance (derecognition)
• En una etapa temprana se están emprendiendoinvestigaciones que

finalicen en el reemplazo de IAS 39.
• Interpretación 22 cobertura de una inversión en el extranjero.

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PricewaterhouseCoopers

Objetivos de IFRS 7
Habilitar a los usuarios de los estados financieros en:
• La importancia de los instrumentos financieros en la posición financiera y

desempeño de una entidad.
• La naturaleza y extensión de los riesgos financieros a los cuales laentidad este expuesta en el periodo presentado y cómo la gerencia
maneja los riesgos.
Los requerimientos de IFRS 7 que antes aplicaban solo a bancos ahora
aplican a todas las entidades incluyendo aquellas con pocos instrumentos
financieros.

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PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros

Instrumento Financiero

Derecho contractual

Activo
financiero

5Pasivo
financiero

Instrumento
de capital

PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros
Efectivo
Efectivo

Activo
financiero

Derechos
contractuales

Intercambiar instrumento
financiero en condiciones
favorables

Instrumentos de
capital de otra entidad

Contrato que puede
ser compensado
con sus propias
acciones

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PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes deInstrumentos
Financieros

Pasivos financieros

Obligación
contractual

Contrato que puede ser
compensado con sus
propias acciones

Instrumentos de
capital

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Entregar
efectivo

Intercambio contractual de
activos o pasivos
financieros en
condiciones desfavorables

Contrato que evidencia
derechos residuales en los
activos netos
de una entidad

PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes deInstrumentos
Financieros
Deuda VS Patrimonio
• El emisor debe clasificar el instrumento de acuerdo con la sustancia

económica del contrato
• Característica crítica de un pasivo
 Obligación del emisor a entregar efectivo u otro activo financiero del

emisor
 No se clasifican solamente como patrimonio porque es llamado acción,

cuota o participación sino por la sustancia económica.

8PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros
Instrumentos financieros compuestos
• Instrumentos financieros que contienen elementos de pasivo y elementos

de capital
 Frecuentemente instrumentos de deuda con opción de conversiones

en acciones
• Elementos de pasivo y capital deben ser separados
• Elementos de patrimonio después de su reconocimiento inicial no deben

serremedidos

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PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros

Activos financieros

Al valor razonable a
través de P y G

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Préstamos
originados y
cuentas por cobrar

Mantenidos hasta su
vencimiento

Disponibles
para la venta

PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros
 

Al valor razonable a través de
pérdidas y gananciasDesignados en
su iniciación

Negociables

•  Intención utilidad corto plazo
• Derivativo - menos coberturas
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•
•
•
•

Elimina o reduce inconsistencias
Manejo de portafolio a valor razonable
Más relevante información
Designación es irrevocable
PricewaterhouseCoopers

Conceptos Básicos Vigentes de Instrumentos
Financieros
Pasivos financieros

Al valor razonable
a través de P y G

Negociables

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