Intercambi9o de informacion en los convenios para evitar la doble tributacion

ELEMENTOS CARACTERISTICOS DE INTERCAMBIO DE
INFORMACION FISCAL INTERNACIONAL

Definición de intercambio de Información

El intercambio de información constituye el instrumento jurídico clave para el desarrollo eficaz de las funciones de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias por las distintas administraciones fiscales, permitiendo así hacer frente a la evasión, elusión yfraude tributario, a través de la aplicación equitativa de los tributos en un ámbito internacional. La asistencia mutua entre las administraciones tributarias mediante el intercambio de información permite obtener datos sobre hechos económicos ocurridos total o parcialmente en el exterior, por personas domiciliadas en otros países o sobre bienes ubicados fuera del territorio.

Antecedente delIntercambio de Información

* Los primeros tratados internacionales en materia fiscal que se ocupaban de la asistencia administrativa fueron los celebrados entre Belgica-Francia, 1841; Belgica-Holanda, 1845 y Belgica-Luxerburgo 1845.

* El modelo de convenio OCDE (1963) sobre doble imposición, y la modificación introducida por el modelo de 1977 en el artículo 26, contiene un texto que hasido el más seguido en los convenios, donde se incluye el intercambio de información entre Estados.

a. El informe final de la XIX Conferencia Técnica del Centro Interamericano de administraciones Tributarias (CIAT) sobre “El intercambio de información bajo tratados tributarios” llevada a cabo en Curazao 1977.

* El proyecto aprobado por la junta del Acuerdo de Cartagena (Pacto Andino)mediante decisión Nº 40 y contenida en el artículo 19, que es considerado una síntesis, que en los otros “Modelos” se distingue entre procedimientos amistosos e intercambio de información.

* Por su parte, los Estados Unidos, además de las cláusulas de intercambio de información que contienen sus acuerdos para evitar la doble tributación sobre la base del modelo de la OCDE que incluyenademás el intercambio de información relativo a los impuestos no comprendidos en los mismos, (Modelo publicado en 1976 con enmiendas menores de 1977) han creado los denominados “Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria” a fin de promover y desarrollar la cooperación internacional.

* El modelo de tratado sobre intercambio de información elaborado por el CIAT a través de un grupo detrabajo reunido en Guatemala en febrero de 1990.

* El estatuto tributario de Colombia, contiene una norma (articulo 693-1) que posibilita a la Administración Tributaria de este país suministrar información de otros gobiernos; se trata de otra variante legislativa, en este caso unilateral que ofrece un campo de análisis de sumo interés.

Elementos del intercambio de Información

1.Existencia de Información: Es importante precisar la información que se debe tenar disponible para fines de fiscalización de las transacciones o actividades de los contribuyentes. Entre la información que se desea que este disponible podemos citar:

* Libros y registros fiscales de compañías, sociedades y empresa relacionadas.
* Información referente a fideicomisos.
* Informaciónreferente al movimiento de activos.
* La identidad de Gerente y Beneficiarios de Fondos de Inversiones colectivos.
* Posesión beneficiaria de cuentas bancarias.
* Detalles de las transacciones realizadas con las compañías relacionadas

2. Acceso a la información: Existencia de un instrumento legal que permite al Estado requerido para solicitar información al estado requirente, y que a suvez cada administración tributaria cuente con una serie de sanciones prevista en su legislación interna que estimule y obligue al contribuyente a revelar la información.

3. Mecanismo para el Intercambio Información: Actualmente se pueden usar varios mecanismos legales para llevar a cabo el intercambio de información, el CIAT por su parte desarrollo un modelo de acuerdo de intercambio de...