Intereses Renta 3 Categoria

Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Incidencia tributaria de los ingresos por intereses que constituyen rentas de tercera categoría Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 221 - Segunda Quincena de Diciembre 2010

constituyen renta de tercera categoría si el beneficiario es generador de dichas rentas, debemos tener en cuenta que a partir del año 2010 se encuentrangravados con dicho impuesto los intereses ganados en el sistema financiero nacional, que hasta el año 2009 se encontraban exonerados aunque el beneficiario haya sido generador de rentas de tercera catgoría. 2.2. Tratamiento tributario por intereses moratorios Los intereses moratorios tiene el carácter de castigo por el retraso en el cumplimiento de la obligación pactada, tiene por objeto indemnizar lasutilidades que deja de percibir el acreedor por el atraso en el pago, lo que se conoce como lucro cesante. 2.2.1. Tratamiento con respecto del IGV Con respecto del IGV los intereses moratorios no están gravados con dicho impuesto por no encontrase dentro de los supuestos gravados establecidos en el artículo 1º de la Ley del IGV1. 2.2.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a la Renta Para fines delImpuesto a la Renta los intereses moratorios forman parte de la renta de tercera categoría al considerarse lucro cesante, es decir se retribuye utilidades dejadas de percibir por el acreedor. Por lo tanto dichos intereses forman parte de la base imponible para el pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta e ingreso gravado que forma parte de la renta neta anual.

En cambio, cuando se tratade intereses moratorios no será obligatorio emitir comprobante de pago, ya que no nos encontramos ante un supuesto de emisión de comprobante de pago que se encuentran mencionados en el artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago. Para que el deudor pueda deducir el gasto respectivo por el pago de los intereses moratorios basta con la Nota de Débito respectiva.

1. Introducción
En eldesarrollo de las operaciones de las empresas, pueden generarse el cobro de intereses en diversas formas, ya sea por depósitos bancarios, por ventas al crédito o atrasos en los pagos del cliente, etc, en el presente artículo se expone el tratamiento tributario del cobro de dichos intereses en el que veremos que no necesariamente es el mismo si comparamos el tratamiento con respecto del IGV y delImpuesto a la Renta.

4. Aplicaciones prácticas

Caso Nº 1
Intereses por venta al crédito La empresa "Industrial Camones S.A.C" realiza una venta de mercaderías al crédito por S/. 9,000 incluido IGV; a cobrar en tres letras iguales a 30, 60 y 90 días; cobrando intereses compensatorios mensuales de S/. 200 incluido el IGV cada mes. Solución Emisión del comprobante de pago por los intereses a cobrarEn cuanto a los interes por cobrar, se debe emitir el correspondiente comprobante de pago el día de la venta incluyendo los intereses compensatorios pactados. Impuesto General a las Ventas a los intereses compensatorios En cuanto al IGV, los intereses compensatorios se encuentran gravados con dicho impuesto, ya que el financiamiento es una prestación de servicios en el país. Los conceptos gravadosson:
Venta de bienes Intereses Base imponible IGV 19% Total S/. 7,563.03 504.20 8,067.23 1,532.77 9,600.00

2. Los intereses
De acuerdo con el artículo 1242° del Código Civil podemos ver dos tipos de intereses, el interés compensatorio y el interés moratorio, el primero es la contraprestación por el uso del dinero, mientras que el segundo es de carácter indemnizatorio por la mora en el pago dela obligación. 2.1. Tratamiento tributario por intereses compensatorios Los intereses compensatorios como ya lo hemos visto, son una retribución por el uso del dinero; es decir, se está retribuyendo un servicio, si dicho servicio es prestado por un generador de renta de tercera categoría, tendrá que tributar tanto por el IGV y por el Impuesto a la Renta. 2.1.1. Tratamiento con respecto al IGV...