INTERPRETACION DE METODOS

LA INTERPRETACIÓN DE LAS DISPOSICIONES
FISCALES O TRIBUTARIAS A TRAVÉS
DE SUS MÉTODOS
María Angélica NAVA RODRÍGUEZ*
SUMARIO: I. Introducción. II. La ley tributaria. A) Concepto de ley tributaria. B) Concepto de interpretación. III. Escuelas de interpretación. A) La absolutista. B) La subjetivista. C) La objetivista. D) La de interpretación libre. IV. Métodos de interpretación
jurídica. A)El exegético o gramatical. B) El método lógico. C) El método histórico.
D) El método sistemático. E) El método económico. V. Criterios y reglas de interpretación. 1. Interpretación en caso de duda. A) Interpretación a favor del fisco (indubio pro
fiscum). B) Interpretación a favor de la libertad fiscal (indubio contra fiscum). 2.
Interpretación por sus resultados. A) Interpretación declarativa. B)Interpretación
restrictiva. C) Interpretación extensiva. D) Interpretación progresiva o evolutiva.
VI. Interpretación administrativa (fiscal). Fundamentación legal A) Interpretación
del artículo 5º del Código Fiscal. VII. Teorías de interpretación. A) Cognitiva o
formalística. B) Escéptica. C) Intermedia. D) Modelo integral de interpretación.
VIII. Conclusiones. IX. Bibliografía.

I.INTRODUCCIÓN

L

OS JUECES, MAGISTRADOS

y autoridades administrativas, enfrentan a
diario el problema de interpretación de la ley al dictar una sentencia o una resolución, pues deben recurrir a los diversos métodos de
interpretación de la ley, para aplicarla al caso concreto sometido a su consideración.
Hay que considerar que la ley tributaria, presenta características especiales para suinterpretación, y que las autoridades administrativas al resolver
recursos hacen verdaderas interpretaciones de éstas, y en muchas ocasiones
lesionan los intereses jurídicos de los contribuyentes.

* Doctora en Derecho, profesora e investigadora en la Unidad de Derecho y Ciencias
Sociales de la Universidad Autónoma de Tamaulipas.
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MARÍA ANGÉLICA NAVA RODRÍGUEZ

El problema en concreto consiste en determinar qué método o métodos
de interpretación, deben utilizar estas autoridades al emitir sus resoluciones
que ponen fin a un recurso de revocación o un juicio de nulidad, el cual puede derivarse de la determinación de un crédito fiscal o de un procedimiento
aduanero conforme a las causales de procedencia señaladas enel artículo
117 del Código Fiscal de la Federación, cuando los contribuyentes aleguen
que la ley aplicada fue interpretada y aplicada de manera incorrecta.
De lo anterior se infiere la siguiente hipótesis: si el método de interpretación que utiliza la autoridad fiscal es únicamente el gramatical o literal,
entonces es factible la utilización de otros métodos de interpretación de la
ley,incluso tratándose de cargas impositivas, a fin de que la resolución que
recaiga a los mismos sea más justa y legal.
En tal virtud es necesario conocer las escuelas, los métodos y criterios de
interpretación y cuáles son los que adopta la autoridad fiscal federal, para
en el supuesto de que únicamente utilicen el método gramatical, proponer
que las autoridades administrativas realicen unainterpretación apegada a la
legalidad y a la justicia basándose en teorías, métodos y criterios de interpretación que proporcionan la doctrina y la jurisprudencia.
Antes de abordar la descripción de los métodos, creo necesario conceptualizar la ley tributaria y algunas de sus características, así como el concepto de interpretación a través de la doctrina y la jurisprudencia.
II. LA LEY TRIBUTARIA
A)Concepto de ley tributaria
La ley tributaria es un conjunto de normas jurídicas creadas por el poder
público con la finalidad de facultar al Estado para allegarse recursos económicos, lo cual le permitirá cumplir con las funciones que le son inherentes.
A decir de Doricela Mabarack Cerecedo, la ley se define en los siguientes
términos: “como un ordenamiento de carácter general y abstracto, que es...