Interpretacion Nic 7

B.A. Consulting
EscuEla dE NEgocios
ANÁLISIS DE NORMATIVA INTERNACIONAL
La Norma Internacional de Contabilidad 7, Estados de Flujo de Efectivo, exige a todas las
empresas que presenten un estado de flujo de efectivo; ya que éste les servirá para que
otros usuarios de los estados financieros, observen cómo la empresa genera flujos de
efectivo positivos y decidan invertir en ésta, ya quepermite evaluar su liquidez y
solvencia.
Esta información sirve para evaluar los cambios en los activos netos de la compañía, su
estructura financiera y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de
cobros y pagos.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetosa un riesgo
no significativo de cambios en su valor.
Una empresa puede invertir su efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez,
como certificados de emisión monetaria, bonos del tesoro y valores, entre otros. Dichas
inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo, entonces en vez de reportar
"caja o efectivo" como activo circulante en su balance, la empresa reporta"efectivo y
equivalentes de efectivo".
Entre las actividades que se dan en el flujo de efectivo se encuentran:
•

Actividades de Operación: los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la
principal fuente de ingresos de la empresa. Estas actividades incluyen transacciones
relacionadas con la adquisición,venta y entrega de bienes para venta, así como el
suministro de servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los ingresos
procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documentos por cobrar, entre
otros. Las salidas de dinero de las actividades de operación incluyen los desembolsos
de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores, los pagosa
empleados, al fisco, a acreedores y a otros proveedores por diversos gastos.

•

Actividades de Inversión: Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
inversión se derivan fundamentalmente de las transacciones a causa de recursos
económicos que producirán ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Las actividades
de inversión de una empresa incluyen transaccionesrelacionadas con préstamos de
dinero y el cobro de estos últimos, la adquisición y venta de inversiones (tanto
circulantes como no circulantes), así como la adquisición y venta de propiedad, planta
y equipo.

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Las entradas de efectivo de las actividades de inversión incluyen los ingresos de los
pagos del principal de préstamos hechos a deudores (es decir, cobro depagarés), de
la venta de los préstamos (el descuento de pagarés por cobrar), de las ventas de
inversiones en otras empresas (por ejemplo, acciones y bonos), y de las ventas de
propiedad, planta y equipo.
Las salidas de efectivo de las actividades de inversión incluyen pagos de dinero por
préstamos hechos a deudores, para la compra de una cartera de crédito, para la
realización deinversiones, y para adquisiciones de propiedad, planta y equipo. La
forma en que una compañía clasifica ciertas partidas depende de la naturaleza de sus
operaciones.
•

Actividades de Financiamiento: los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de financiamiento se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen
los pagos a los suministradores de capital a la empresa.
Lasactividades de financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones
relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar
tales recursos a cambio de un pago sobre una inversión, así como la obtención de
dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en
préstamo.
Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen...