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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2011 - BOLETÍN 6100
Boletín 6100. Efectivo y equivalentes de efectivo





ÍNDICE

PÁRRAFOS
Generalidades
1 y 2
Alcance y limitaciones
3
Objetivo del boletín
4
Objetivos de auditoría
5 al 10
Control interno
11 al 28
Materialidad y riesgo de auditoría
29 al 31
Procedimientos de auditoría


• Planeación
32 y 33

• Revisiónanalítica
34 al 36

• Estudio y evaluación preliminar del control interno
37 y 38

• Pruebas de cumplimiento
39 y 40

• Pruebas sustantivas
41 al 62
Fecha de emisión y revisión de este boletín
63

Generalidades
1
Las Normas de Información Financiera (NIF) establece entre otros términos, que: :'el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal encaja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráfcos o postales y remesas en tránsito".
2
Asimismo, establece que "los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en suvalor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista".
Alcance y limitaciones
3
Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas,que son objeto de otra NIF
Objetivo del boletín
4
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.Objetivos de auditoría
5
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, son los siguientes:
6
    
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
7

b) Verificar su correctavaluación, de conformidad con las NIF aplicables.
8

c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
9

d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.
10

e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo yequivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.
Control interno
11
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050 de esta Comisión. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y Clasificación de transacciones,salvaguarda física y de Verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos de Tecnología de Información (TI).
12
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno sobre el efectivo e inversiones temporales, en forma enunciativa mas no limitativa, son los controles internos clave en cuanto a:
13a) Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entradas de efectivo, además de que sirven de base para su registro contable y Verificación posterior.
14

b) Depósito íntegro e inmediato de la cobranza. Esta...