Intosai Gov 9100 S

INTOSAI GOV 9100

INTOSAI

Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI) son emitidas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para más información
visite www.issai.org

Guía para las
normas de control
interno del sector
público

I NT OS AI P r ofe ss i o n a l S t an d ar ds Co m mi t te e
PSC-Secretariat
Rigsrevisionen• Landgreven 4 • P.O. Box 9009 • 1022 Copenhagen K • Denmark
Tel.:+45 3392 8400 • Fax:+45 3311 0415 •E-mail: info@rigsrevisionen.dk

INTOSAI
EXPERIENTIA MUTUA
EXPERIENTIA MUTUA

OMNIBUS PRODEST

OMNIBUS
PRODEST

INTOSAI General Secretariat - RECHNUNGSHOF
(Austrian Court of Audit)
DAMPFSCHIFFSTRASSE 2
A-1033 VIENNA
AUSTRIA
Tel.: ++43 (1) 711 71 • Fax: ++43 (1) 718 09 69
E-MAIL:intosai@rechnungshof.gv.at;
WORLD WIDE WEB: http://www.intosai.org

Guía para
las normas de
control interno
del
sector público

GUÍA PARA
LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
DEL SECTOR PÚBLICO

i

Comité de normas de control interno
Fr. VANSTAPEL
Primer Presidente del Tribunal
de Cuentas de Bélgica
Regentschapsstraat 2
B-1000 BRUSELAS
BÉLGICA
Tel: ++32 (2) 551 81 11
Fax: ++32 (2) 551 86 22
E-mail:internalcontrol@ccrek.be

ii

G
uía para
las normas de control interno
del sector público

iii

Secretariado general de INTOSAI - RECHNUNGSHOF
(Tribunal de Cuentas de Austria)
DAMPFSCHIFFSTRASSE 2
A-1033 VIENA
AUSTRIA
Tel.: ++43 (1) 711 71 • Fax: ++43 (1) 718 09 69
E-mail: intosai@rechnungshof.gv.at:
http://www.intosai.org

iv

Contenido
Prefacio

 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2Introducción  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

1 Control Interno  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.1 Definición  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2 Limitaciones de la efectividad del control interno  . . . . . . 12
2 Componentes del control interno  . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1 Entorno de control . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2 Evaluación del riesgo  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3 Actividades de control  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.1 Actividades de control de información tecnológica  . .
2.4 Información y comunicación  . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5 Seguimiento  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

13
18
22
29
34
39
45

3 Roles y Responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Anexo 1
Anexo 2

Ejemplos  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Glosario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

v

vi

G
uía para
las normas de control interno
del sector público
Prefacio
La Guía de INTOSAI de 1992 para las normas de control interno fue
concebida como un documento vital que refleja la visión de que se
deben promoverlas normas para el diseño, implantación y evaluación
del control interno. Esta visión involucra un esfuerzo continuo por mantener esta guía actualizada.
En la 17 reunión INCOSAI (Seúl 2001) se reconoció la existencia de
una fuerte necesidad de actualizar la guía de 1992 y se acordó que debía
ser considerado para esta tarea el marco integrado para control interno
del Committee on SponsoringOrganisations of the Treadway Commission’s (COSO). Los esfuerzos de reuniones subsecuentes resultaron en
recomendaciones adicionales cuyas directrices se dirigen a valores éticos
y dan más información sobre los principios generales de las actividades
de control relacionadas con el procesamiento de la información. La guía
revisada toma en cuenta estas recomendaciones y debe facilitar la comprensión denuevos conceptos relacionados con el control interno.
Esta guía revisada también debe ser considerada como un documento
vital que deberá ser actualizada y perfeccionada suficientemente para
involucrar el impacto de los nuevos avances, como el marco COSO Gestión de Riesgo de Empresa1.
Esta actualización es el resultado del esfuerzo conjunto de los miembros
del Comité de INTOSAI...