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INTOSAI GOV 9140

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Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI) son emitidas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para más información visite
www.issai.org

Independencia de
la Auditoría
Interna en el
Sector Público

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1. INTRODUCCIÓN
1.1 El presente documento sobre la independencia en la auditoría interna en el sector
público responde a las inquietudes relacionadas con la independencia, objetividad y
métodos para alcanzarla.
1.2 La tarea de auditoría interna es desarrollada en diversos medios y dentro deorganizaciones que varían en su propósito, tamaño y estructura. Además, las leyes y reglas
dentro de varios países difieren de uno a otro. Particularmente, los auditores del sector
público se desempeñan dentro de estructuras organizacionales que son tan complejas y
variadas como las muchas formas de gobierno que actualmente existen en todo el mundo.
1.3 Las Normas Internacionales de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI, por
sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales para la Práctica Profesional de
Auditorías Internas (normas) del Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en
inglés), presentan términos generales que les permiten ser adoptadas en los diferentes
contextos nacionales con el entendimiento que su aplicación se regirá en el sentido de que
la actividadde auditoría interna llevará a cabo sus responsabilidades y estará en línea con
las leyes y regulaciones aplicables. Las Normas de la IIA son universales y están creadas
para ser aplicadas a todos aquellos profesionales dedicados a la auditoría interna.
1.4 La auditoría interna se ha convertido en un factor de la nueva era de rendición de
cuentas y control. La forma en la que las entidades delsector público mantienen el control
interno, y la forma en la que éstas deben rendir cuentas ha evolucionado, requiriéndose
mayor transparencia y una mejor rendición de cuentas por parte de estas organizaciones
que gastan los fondos de los contribuyentes e inversionistas. Esta tendencia ha impactado
significativamente en la forma en la que la gerencia instrumenta, monitorea y el reporta
sobreel control interno.
1.5 A pesar de que los auditores internos pueden ser una fuente valiosa de asesoría sobre
control interno, no deberá fungir como sustituto de un sistema de control interno sólido. Un
sistema de control interno representa la primera línea de respuesta para afrontar riesgos.
1.6 El papel de la auditoría interna ha evolucionado, de un procedimiento administrativo
enfocado alcumplimiento, hacia un elemento importante de buen gobierno. En muchos
casos, la existencia de auditoría interna es obligatoria.
1.7 Al describir a la auditoría del sector público, la Declaración de Lima llama a que los
servicios de auditoría interna sean funcionales y organizacionalmente independientes, tan
alejados como sea posible, dentro de sus respectivos marcos constitucionales. (ISSAI1/3/
párrafo 2).
1.8 Las Normas y el Código de Ética del IIA reconocen la importancia de los auditores
internos al mantener su independencia y objetividad cuando llevan a cabo sus labores,

independientemente de que si estos llevan a cabo las auditorías en el sector público o en el
privado. Además, las Normas del IIA abogan por un sólido sistema de control vigilado por
una actividad de...