Inversion extranjera

TRABAJO DE ANALISIS SOBRE INVERSION EXTRANJERA

Haga un análisis sobre la renta gravable a cargo de matrices de sucursales y filiales en Colombia y la tarifa de impuesto, respecto de distribución de utilidades generadas en Colombia por sucursales o filiales de sociedades extranjeras que:
• Son contribuyentes de países extranjeros diferentes de España, y
• Son contribuyentes de España, y ladistribución se hace en vigencia del tratado de doble imposición.

A continuación relacionamos los puntos a tener en cuenta sobre los dividendos de sucursales de sociedades extranjeras y su tarifa de impuesto:

Son sucursales extranjeras las sociedades constituidas conforme a la ley de otro país y con domicilio principal en el exterior. Con respecto a la personalidad jurídica de la sucursalextranjera esta comparte la misma personalidad jurídica de su casa matriz. La sucursal no tiene socios ni accionistas independientes a su casa matriz ya que esta no es más que una extensión de aquella; que para efectos patrimoniales cuenta con un capital asignado, un objeto social previamente definido, sus propios administradores y sus propios revisores fiscales. El capital de la sucursal debe serasignado por la casa matriz y no está dividido en acciones o cuotas sociales. Tiene un Representante Legal (Gerente General) cuyas facultades están establecidas ya sea en la resolución de apertura aprobada por el órgano competente de la casa matriz o en un poder otorgado por esta. Estas sucursales igualmente podrán ser disueltas por decisión del órgano competente de la casa matriz. Deduciendo que lasucursal de la sociedad extranjera es una extensión de la personalidad jurídica de su casa matriz, puede deducirse igualmente que los accionistas o socios de la sociedad extranjera no serán responsables directamente de las obligaciones en mora de la sucursal, sino que lo será la casa matriz como sociedad con personalidad jurídica determinada.

Las sucursales de sociedades extranjeras se gravanúnicamente sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional teniendo en cuenta lo establecido en el art. 12 y 24 del ET., y se grava a la misma tarifa establecida para las sociedades nacionales, que para el año gravable 2008 la tarifa es del 33%.

Si los dividendos o participaciones corresponden a utilidades que si se hubieren distribuidos a residentes en el país se habrían consideradogravables conforme a las pautas indicadas en los art. 48 y 49 del ET. Los cuales establecen el sistema para determinar cuando los dividendos o participaciones son gravables o ingresos no constitutivos de renta para lo cual fija la utilidad máxima distribuible sin gravamen y el exceso es gravable, La tarifa para este exceso es la general del 33% sobre el valor pagado o abonado en cuenta.Tratándose de socios extranjeros la tributación de sus dividendos es igual a la de los socios nacionales. El reparto de utilidades que hayan sido tributadas en cabeza de la sociedad generan dividendos no constitutivos de renta para el socio extranjero lo mismo que para el nacional. El reparto de utilidades no gravadas en la sociedad genera dividendos gravados para el inversionista del exterior lomismo que para el socio nacional.

Hasta el año gravable 2006 los dividendos que recibían los extranjeros y que correspondían a utilidades comerciales que se encontraren por debajo del limite de la formula legal tributaban a la tarifa del 7%. Esta tarifa queda reducida al 0% con ocasión de la expedición de la reforma aprobada en el año 2006 que modifica el art. 245 del ET, es decir, que losdividendos que se decreten a partir de enero 01 de 2007 y que correspondan a utilidades que hayan tributado en la sociedad causaran 0% de impuesto, la causacion del impuesto del 7% o 0% depende del momento en que se decrete el dividendo y no del año a que corresponda las utilidades que se repartan, por ejemplo: Si una sociedad reparte utilidades del año 2005 pero el decreto del dividendo se hace en...