Inversiones asociadas

SEGUNDO SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD II

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez M.

INDICE
INVERSIONES EN ASOCIADAS Ejercicios con solución Ejercicios propuestos

3 12

2

I.- EJERCICIOS CON SOLUCION
PREGUNTA 1
La empresa “Conta 2 S.A.” ha adquirido, el 01/04/2004, 125.000 acciones de la empresa “Conta 1 S.A.” en M$7.250 (en efectivo). Almomento de la compra “Conta 1 S.A.” tiene un total de 500.000 acciones en circulación y un patrimonio a valor contable de M$25.000. De acuerdo a la información proveniente del proceso de evaluación de compra hecho por “Conta 2 S.A.” y a los estudios de valorización encargados por esta misma empresa a profesionales independientes, se sabe de “Conta 1 S.A.”: La propiedad planta y equipo tiene un valorjusto de M$3.900. El valor contable de esta es de M$2.000 al 31/03/2004. Se ha podido determinar y estimar un valor por concepto de derecho de marcas en forma confiable, ya que “Conta 1 S.A.” ha sido capaz de obtener prestigio y reconocimiento de su marca en el mercado. Este valor asciende a M$600. Este activo no esta registrado en los estados financieros de “Conta 1 S.A.”. El resto de los activosy pasivos no presentan diferencias entre su valor justo y su valor contable. Se pide: a) Contabilizar el 01/04/04 la inversión efectuada por “Conta 2 S.A.”. b) Presentar en los Estados Financieros de “Conta 2 S.A.” esta inversión al 01/04/04. c) ¿Qué sucede si al 31/12/04 “Conta 1 S.A.” muestra una utilidad a valor justo de $275.000 entre abril y diciembre de 2004?. d) Como cambia su respuesta enc) si al 31/12/04 “Conta 1 S.A.” muestra una pérdida a valor justo de $170.000 entre abril y diciembre de 2004. e) El 01/05/2005 “Conta 1 S.A.” declara dividendos por un total de $100.000. ¿Qué debe hacer “Conta 2 S.A.” en ese momento?.

Solución Pregunta 1
Parte a)
Existe influencia significativa, ya que “Conta 2 S.A.” posee un 25% de participación sobre “Conta 1 S.A.” (125.000 / 500.000 =0,25). Por lo tanto, esta inversión clasifica como inversión en asociada.
•

Patrimonio a valor justo:
M$25.000 + (M$3.900 - M$2.000) + M$600 = M$27.500.

•

Calculo del valor patrimonial:
VP = M$27.500 * 0,25 = M$6.875.

3

Fecha 01-04-2004

Cuentas Inversión en asociada Plusvalía positiva Caja Adquisición de inversión en asociada

DEBE 6.875.000 375.000

HABER

7.250.000Parte b)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 01/04/2004 ACTIVOS Activo No Corriente Inversiones en asociadas Plusvalia positiva

6.875.000 375.000

Parte c)
Fecha 31-12-2004 Cuentas Inversión en asociada Utilidad por inversión en asociada Reconocimiento de los resultados en la coligada DEBE HABER 68.750 (*) 68.750

(*) 0,25 * $275.000 = $68.750

Parte d)
Fecha 31-12-2004 Cuentas Pérdidapor inversión en asociada Inversión en asociada Reconocimiento de los resultados en la coligada DEBE HABER 42.500 (*) 42.500

(*) 0,25 * $170.000 = $42.500

Parte e)
Fecha 01-05-2005 Cuentas Dividendos por cobrar Inversión en asociada Reconocimiento de dividendos declarados por la coligada DEBE HABER 25.000 (*) 25.000

(*) 0,25 * $100.000 = $25.000

4

PREGUNTA 2
La empresa “Conta 2S.A.” el 02/01/2007 realiza la siguiente inversión, la cual pagó en efectivo: • • Adquiere 300.000 acciones de “DDD S.A.” (Abierta). Usted conoce la siguiente información de la empresa en la cual invirtió al 31/12/2006: Sociedad DDD S.A. • • • • Total Acciones Patrimonio (suscritas y Total Contable pagadas) (M$) 1.000.000 358.000 Utilidad (Pérdida) del Ejercicio para el 2006 (M$) 7.500

Elpatrimonio a valor contable de la empresa coincide con su patrimonio a valor justo. El precio de la acción de “DDD S.A.” al 02/01/2007 fue de $500. La sociedad “DDD S.A.” declara y cancela en efectivo a todos sus accionistas dividendos el 15/03/2007 por M$2.268. Además, sabe la siguiente información de las empresa “DDD S.A.” al 31/03/2007: Total Acciones (suscritas y pagadas) 1.000.000 Patrimonio Total...