investigacion

EL IMPUESTO A LA RENTA E IGV

I. EL IMPUESTO A LA RENTA

1. Definición

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en formadependiente e independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital y trabajo), así como las ganancias de capital tanto de personas naturales como jurídicas.

2. El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable ysusceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicoso urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.

3. CATEGORÍAS

En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.CATEGORÍA
ORIGEN
PERSONAS
ACTIVIDADES
PRIMERA
CAPITAL
NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL + TRABAJO
NATURAL/JURÍDICA
Derivadas deactividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA
TRABAJO
JURÍDICA
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
QUINTA
TRABAJO
JURÍDICA
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

1. PRIMERA CATEGORÍA: ARRENDAMIENTO

I.1. Rentas gravadas de laprimera categoría

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
La cesión gratuita o a precio no determinado depredios efectuada por el propietario a terceros.

I.2. . ¿Quién es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categoría?

El contribuyente es la persona natural, sucesión indivisa, o sociedad conyugal que optara por tributar como tal, que obtengan rentas producidas por arrendamiento, subarrendamiento, cesión temporal, por el valor de las mejoras realizadas por elarrendatario o subarrendatario no sujetas a reembolso, o por cesión de predios gratuita o a precio no determinado (renta ficta).

I.3. ¿Cómo se determina el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?

El impuesto por pagar se determinará aplicando la tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categoría. La renta neta la obtenemos deduciendo por todo concepto el 20% del total de la renta bruta (Ej.-monto del alquiler).
El mismo resultado se obtiene de aplicar la tasa efectiva del impuesto (5%) a la renta bruta.

Por ejemplo, en el caso de un alquiler mensual pactado en mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).

El pago del impuesto se debe realizar siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando...