Irae (Uruguay)

Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) (Título 4)

(Art. 1 Título 4)
Créase un impuesto anual sobre las rentas de fuente uruguaya de actividades económicas de cualquier naturaleza.

HECHO GENERADOR

Aspecto OBJETIVO
(Art. 2 Título 4)
Constituyen rentas comprendidas:
A) Las rentas empresariales.
B) Las asimiladas a rentas empresariales por la habitualidad en laenajenación de inmuebles.
C) Las comprendidas en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), obtenidas por quienes opten por liquidar este impuesto o por quienes deban tributarlo preceptivamente por superar el límite de ingresos que determine el Poder Ejecutivo.

A- Rentas empresariales
(Art. 3 Título 4)
Inciso A
Las obtenidas por los siguientes sujetos, cualesquiera sean los factoresutilizados (no importa si combina o no capital y trabajo).
1. Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones, aun las en formación, a partir de la fecha del acto de fundación o de la culminación de la transformación en su caso.
2. Las restantes sociedades comerciales reguladas por la Ley 16.060 (sociedades comerciales).
3. Las asociaciones agrarias y las sociedades civiles conobjeto agrario.
4. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes en la República.
5. Los entes autónomos y servicios descentralizados que integran el dominio industrial y comercial del Estado.
6. Los fondos de inversión cerrados de crédito.
7. Los fideicomisos, con excepción de los de garantía.
8. Las sociedades de hecho y las sociedades civiles (VER excepciones).
No estaránincluidas en este numeral las sociedades integradas exclusivamente por personas físicas residentes. Tampoco estarán incluidas las sociedades que perciban únicamente rentas puras de capital, integradas exclusivamente por personas físicas residentes y por entidades no residentes.

Inciso B
• Numeral 1
1. Actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios, realizadas por empresas.Empresa: toda unidad productiva que combina capital y trabajo para producir un resultado económico, intermediando para ello en la circulación de bienes o en la prestación de servicios.

Capital y Trabajo:
En relación a este apartado, se entenderá que no existe actividad empresarial cuando:
a) El capital no esté activamente dirigido a la obtención de la renta sino a facilitar la actividadpersonal del titular de los bienes.
b) En el caso de la prestación de servicios, la actividad personal se desarrolle utilizando exclusivamente bienes de activo fijo aportados por el prestatario.
Intermediación:
Se entenderá que no existe intermediación en la prestación de servicios cuando el sujeto que genera la renta con su actividad personal es asistido por personal dependiente.

Rentas purasde trabajo fuera de la relación de dependencia (IRPF):
(Art. 50 Dec 148/ 007)
Serán rentas de esta naturaleza, las originadas en la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia, en tanto tales rentas no se encuentren incluidas en el hecho generador del IRAE, ya sea de pleno derecho, o por el ejercicio de la opción a que refiere el Art. 5 Título 4.
(Prof. Universitario– Título habilitante – Actividad privativa).

• Numeral 2
Actividades agropecuarias destinadas a obtener productos primarios, vegetales o animales. Se incluye en este concepto a las enajenaciones de activo fijo, a los servicios agropecuarios prestados por los propios productores, y a las actividades de pastoreo, aparcería, medianería y similares, realizadas en forma permanente, accidental otransitoria.

B- Las asimiladas a rentas empresariales por la habitualidad en la enajenación de inmuebles
(Art. 4 Título 4)
La enajenación o promesa de venta de inmuebles, siempre que:
1-Deriven de loteos. Se entenderá por loteos aquellos fraccionamientos de los que resulte un número de lotes superior a 25.
2- Si el fraccionamiento no reviste el carácter de loteo, será de aplicación si el...