Irae

PARTE 1

1) Retribuciones al personal

En este rubro entre otros se incluyen las siguientes partidas:

a) Pago de prima por matrimonio al Sr. Nuñez por $ 15.000. La empresa no realizó los aportes al BPS de las contribuciones especiales a la seguridad social sobre esta partida tal como lo establecen las normas en la materia dado que no es una partida regular y permanente. – Jornalessin aporte – pago en negro Fundamento: Art 34 dec 150/007Artículo 34º.- Retribuciones personales, excluidas las remuneraciones a dueños, socios o directores.- Las retribuciones personales devengadas en el ejercicio integrarán los gastos fiscalmente admitidos en cuanto sean necesarias para obtener o conservar las rentas, se originen en la prestación de servicios y se realicen los aportes de previsiónsocial que correspondan… No se admitirá la deducción de remuneraciones del personal por las cuales no se efectúen aportes jubilatorios, a menos que de acuerdo al régimen legal vigente no corresponda realizarlos… Ajuste: |
Ajuste = Valor Fiscal – Valor Cble |
15.000 = 0 – (–15.000) |
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b) Pago de comisiones por ventas en mostrador en el local de Montevideo por $ 600.000 en el año a losempleados que vendieron más de determinadas metas de ventas. La empresa efectuó los aportes al BPS y retuvo el IRPF correspondiente en todos los casos.Fundamento: Art art 34 dec 150/007Artículo 34º.- Retribuciones personales, excluidas las remuneraciones a dueños, socios o directores.- Las retribuciones personales devengadas en el ejercicio integrarán los gastos fiscalmente admitidos en cuanto seannecesarias para obtener o conservar las rentas, se originen en la prestación de servicios y se realicen los aportes de previsión social que correspondan. Ajuste: |
Ajuste = Valor Fiscal – Valor Cble |
0 = 600.000 – (– 600.000) |
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c) Pago de salarios al Sr. Díaz por prestar servicios como asesor en iluminación para los clientes que compran los productos exportados. El Sr. Díaz trabajódurante el 2011 una semana al mes en el exterior y el resto en Uruguay. Remuneración mensual $ 67.000 nominal. ¿??? Supuesto: Tributa IRPF por servicios personales fuera de relación de dependencia Fundamento: Art 19 Tít 4 TO 96Son rentas gravas para la contraparte por IRPF trabajo – son deducibles 100% (Notas: La deducción proporcional en caso IRPF es cat 1, K, no para trabajo Supera el MNI. Esresidente en Uruguay - permanencia 281 días, mayor a 183 días – entonces residente)Art 19 Tít 4 TO 96Artículo 19º.- Principio general.- Para establecer la renta neta se deducirán de la renta bruta los gastos devengados en el ejercicio necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas, debidamente documentados. Sólo podrán deducirse aquellos gastos que constituyan para la contraparte rentasgravadas por este Impuesto, por el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), por el Impuesto a las Rentas de los No Residentes o por una imposición efectiva a la renta en el exterior.En el caso de los gastos correspondientes a servicios personales prestados en relación de dependencia que generen rentas gravadas por el IRPF, la deducción estará además condicionada a que se efectúen loscorrespondientes aportes jubilatorios. Lo dispuesto precedentemente es sin perjuicio de las disposiciones especiales establecidas en la presente ley.Fuente: Ley 18.083 de 27 de diciembre de 2006, artículo 3º. (D.Of.: 18.01.007). Ajuste: |
Ajuste = Valor Fiscal – Valor Cble |
0 = 67.000 – (–67.000) |
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d) Salario Vacacional por el cual no corresponde hacer aportes al BPS y es pagado al Director dela empresa Sr. Richard Morales. Total pagado $ 95.000.Fundamento: Art 33 dec 150/007Artículo 33º.- Sueldos de directores.- La deducción por retribuciones a directores de sociedades será admitida hasta el monto por el cual se realicen aportes jubilatorios. Se admitirá, asimismo, la deducción del salario vacacional de carácter obligatorio y de las remuneraciones abonadas según lo dispuesto por la...