IRPF 2016 ACTIVIDADES ECONÓMICAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2016

1. ASPECTOS GENERALES
NATURALEZA: directo, personal, progresivo y parcialmente cedido (Tarifa
al 50%; competencias normativas autonómicas en mínimos personales y
familiares, tipos base general y deducciones).
OBJETO: La renta obtenida en España o fuera de ella (renta “mundial” con
corrección doble imposición).
ÁMBITO DE APLICACIÓN: Territorioespañol. En País Vasco y Navarra el
IRPF es un impuesto concertado de normativa autonómica. Especialidades
Canarias, Ceuta y Melilla.
HECHO IMPONIBLE: Obtención de renta: rendimientos, ganancias y
pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta.
RENTAS EXENTAS: Determinadas prestaciones y ayudas publicas
(terrorismo, algunas pensiones de incapacidad, becas públicas,
prestaciones de dependencia...);algunas indemnizaciones (por daños y
perjuicios, despido –límite 180.000-, etc); ciertos premios literarios,
científicos, artísticos; rendimientos de trabajos realizados en el extranjero
con ciertos límites; rendimientos capital mobiliario de los Planes de Ahorro
a Largo Plazo, con condiciones -5 años-; anualidades por alimentos
recibidas por los hijos por decisión judicial; prestaciones pordesempleo
recibidas en modalidad de pago único, etc.
Ganancias juego anteriormente exentas: 20% a partir de 2.500, retención
liberatoria.
CONTRIBUYENTE: Personas físicas con residencia habitual en España y
determinadas personas que residen en el extranjero: cuerpo
diplomático…También nacionales que desplacen su residencia a un
Paraíso Fiscal (5 años) (RD 1080/1991 (art.1) modificado por el RealDecreto 116/2003, de 31 de enero). Las Sociedades Civiles con objeto
mercantil pasan al Impuesto de Sociedades.

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RESIDENCIA HABITUAL EN ESPAÑA: Pasar 183 o más días al año en
Español o tener en España el núcleo principal de los intereses económicos
o presunción por residir en España el cónyuge e hijos menores.
RESIDENCIA CCAA: 1) mayor número de días, 2) mayor parte de los
ingresos, 3) últimaresidencia declarada.
DOMICILIO FISCAL: Lugar de residencia habitual. C. A. de residencia
fiscal: Donde se está 183 o más días al año (se presupone el lugar de la
vivienda habitual o del núcleo central de los intereses económicos).
PERÍODO IMPOSITIVO: año natural, excepto en casos de fallecimiento.
DEVENGO: 31 de diciembre
2. TRIBUTACIÓN FAMILIAR
 Pueden tributar conjuntamente las unidades familiares(condiciones a 31
de diciembre):
- Tipo 1. Cónyuges no separados legalmente + hijos menores de 18 +
hijos mayores incapacitados judicialmente (patria potestad prorrogada).
- Tipo 2. Padre o madre solos + hijos menores de 18 + hijos mayores
incapacitados
 Normas aplicables
- Todos los miembros de la unidad familiar deben aplicar la tributación
conjunta.
- Los límites fijados para la tributaciónindividual se aplicarán igualmente
a la conjunta, con las siguientes especialidades:
- El límite a la reducción en la BI por Planes de Pensiones se aplicará
de forma individual.
- El Mínimo Personal general es igual a 5.550 €, independientemente
de la existencia o no de cónyuge en la unidad familiar. Sin embargo,
los suplementos por edad se aplican teniendo en cuenta las
circunstancias de cadacónyuge.

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- Las unidades familiares que tributen conjuntamente aplicarán las
siguientes reducciones en la BI:
Tipo 1: 3.400 €.
Tipo 2: 2.150 €. No se aplica esta reducción cuando el
contribuyente conviva con el padre o madre de alguno de los
hijos de su unidad familiar.
3. INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS
 Regla general: La renta se entiende obtenida por el contribuyente según
su fuente u origen, conindependencia del régimen económico
matrimonial
 Fuentes:
 Rendimientos del Trabajo: Quien genera el derecho a su percepción
(en pensiones: beneficiario).
 Rendimientos del Capital y variaciones Patrimoniales: Quien ostente la
titularidad civil de los bienes y derechos
 Rendimientos de Actividades Económicas: Quien de forma habitual,
personal y directa ordene por cuenta propia los medios de...