IS TRIBUTACION

CURSO ADAPTACIÓN GRADO EN
ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN
DE EMPRESAS
TRIBUTACIÓN DE LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)

 Normativa aplicable
 Naturaleza y ámbito de aplicación
 Sujeto pasivo
 Hecho imponible
 Período impositivo y devengo
 Esquema liquidatorio
 Base imponible:
*Resultado contable y ajustes
*Amortizaciones
*Pérdidas por deterioro
*Provisiones
*Gastosdeducibles/no deducibles

1.1 Normativa aplicable

1.

Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.

2.

Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

3.

Otras normas

1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación
NATURALEZA DEL IMPUESTOSOBRE SOCIEDADES (Art. 1)
 Carácter directo
 Naturaleza personal
Grava la renta mundial de las sociedades y otras entidades jurídicas
Tipo de gravamen proporcional (existen especialidades)
 Periódico
AMBITO DE APLICACIÓN (Art. 2)
 Aplicación en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes
tributarios forales y lo dispuesto en tratados y convenios
internacionales.
LaComunidad Autónoma del País Vasco y la Diputación Foral
Navarra tienen su propia regulación del Impuesto sobre Sociedades.
Convenio y Concierto Económico con el Estado.
Especialidades en relación con Canarias.

2. Sujeto pasivo y otros elementos
personales del Impuesto
2.1. SUJETO PASIVO: a) Personalidad jurídica; b) Residencia en
territorio español
a) Personalidad jurídica (no son sujetospasivos la sociedades
civiles
atribución de rentas).
b) Residencia en territorio español.
 Serán gravados por la totalidad de renta: Renta mundial.
 Son residentes en territorio español las entidades que cumplan
cualquiera de los siguientes requisitos:
 Constituidas conforme a Leyes Españolas.
 Domicilio social en territorio español.
 Sede de dirección efectiva en territorio español:cuando radique en territorio
español la dirección y control del conjunto de sus actividades.

Presunción “iuris tantum” (cabe prueba en contrario):

 La entidad es residente en algún país o territorio de nula tributación
(definición en la disposición adicional primera) o considerado como paraíso
fiscal y sus activos principales, directa o indirectamente consistan en bienes
situados oderechos que puedan ejercitarse o cumplirse en territorio español.

2. Sujeto pasivo y otros elementos
personales del Impuesto
2.2. Domicilio fiscal (art. 8 TRLIS)
Domicilio social si en él se centraliza la gestión administrativa y
la dirección de sus negocios, si no, prevalece el criterio del
centro de gestión y dirección.
Si no se puede determinar, prevalece el lugar en el que radique elmayor valor del inmovilizado.
En cualquier caso, habrá de atenderse al contenido de los CDI
firmados por España (prevalencia sobre la Ley interna)

2. Sujeto pasivo y otros elementos
personales del Impuesto
2.3 Exenciones
Entidades totalmente exentas:
Estado, CCAA, Entes Locales, Organismos autónomos del
Estado y Entidades de Derecho Público, Banco de España,
Fondos de Garantía deDepósitos, Fondos de Garantía de
Inversiones, Entidades públicas encargadas de la gestión de
la S.S., etc.
Entidades parcialmente exentas:
Entidades que cumplan con los requisitos establecidos en la
Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin ánimo
lucrativo.
Entidades e instituciones sin ánimo de lucro que no se
incluyan en el apartado anterior; uniones, federaciones y
confederacionesde cooperativas, colegios profesionales,
fondos de promoción de empleo, etc.

3. Hecho imponible
HECHO IMPONIBLE (Art. 4): Obtención de renta, cualquiera que
sea su fuente u origen, por el sujeto pasivo.
Existe también obtención de renta a efectos del IS en el supuesto de
imputación de bases imponibles derivadas del régimen especial de
agrupaciones de interés económico y de uniones...