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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

MATERIAL DE APOYO
Ley vigente GO nº38.628 DEL 16-2-2.007

-TEMAS V, VI, VII y IX-

GUÍA PREPARADA POR EL PROFESOR ALONSO RAMIREZ VELASCO-

Marzo de 2.009

NORMATIVA APLICABLE:
LEY: Art. 15 al 20
REGLAMENTO del 2003: 23 al 35.

Para la utilización adecuada de esta guía- que solo constituye una orientación de la materia- es necesario hacer el estudio con la consulta – no simple lectura- de las normaslegales y reglamentarias citadas y que no se han podido transcribir aquí , su totalidad, que sería lo ideal, ya que al hacerlo así este trabajo se haría muy extenso.

ASPECTOS INTRODUCTORIOS

Para obtener el enriquecimiento neto o base gravable o de cálculo de debe partir de los ingresos brutos computables para luego restar los costos y las deducciones – gastosoperacionales- para de este modo que conlleva un incremento patrimonial. Al selecto tener en cuenta el artículo 4 de la Ley en concordancia con el 1,15 y 16 de la referida normativa en principio y además tener en cuenta que se parte en el proceso de determinación de la obligación impositiva de los ingresos y que dentro de estos los hay computables y no computables. Queda claro endefinitiva que lo que grava el impuesto que nos ocupa es el enriquecimiento obtenido en el ejercicio fiscal de que se trate.

ASPECTOS IMPORTANTES CONTENIDOS EN LA LEY.

1.- Determinación de la renta exenta y exonerada y prorrateo de costos y deducciones Art. 15-14-197. Es obvio que si en el ejercicio fiscal se dan rentas exentas o exoneradas y también gravables debe hacerse elprorrateo con relación a los costos y deducciones.
2.- Determinación del ingreso bruto: Art. 4-16.
3.- Exportaciones de bienes: Art. 16 parág. 1°.. Bienes exportados que vuelven al país como reimporte por el por el propio contribuyente reimporte a su empresa o negocio en el país dentro de los seis meses siguientes a la fecha de exportación : Reglamento art. 24.
4.- Gastos derepresentación: Art.16 parág. 2° - Art.27 Numeral 21. Se trata de gastos normales y necesarios en función de la actividad de la empresa. No gravables para quien los recibe y deducibles para quien los paga.
5.- Venta de inmuebles a crédito: Art.16 parág. 3°; art. 5 y Art. 89..Recordar lo referente a la disponibilidad que en estos casos es según lo pagado y que debe cancelarse un anticipo en laoportunidad de la compraventa del bien.
6.- Viáticos: Art. 16 parág. 4°.
7.- Renta gravadas con impuestos proporcionales, inclusive dividendos Art. 16 última parte.. Los gravados proporcionalmente es decir que no van a ser gravados mediante tarifas y qu, además, al ser netos no admiten ni costos ni gastos.
8.- Fusión de sociedades: Art. 16 parág. 5°.
9.- Vivienda principal: Art. 17 y89. parág. 1°.. No es computable nii gravable dentro de los requisitos que establece la Ley en la norma mencionada y no requiere el anticipo a que alude el articulo 89 ejsude,.
10.- Aseguradoras: Art. 18.
11.- Construcción de obras en más de un año (constructoras) Art. 19 y 23. parág. 5°.

* Precio de la obra: 10.000.000,00
Ejemplo: año 1999* Costo total de las obras: 6.000.000,00.
.
- -Costo aplicable al ejercicio gravable: 1.500.000,00.

|Ver Art. 19 – 23. |
|Parág. 5° |

25% de 10.000.000 = 2.500.000.

1999
INGRESOS *2.500.000*
COSTOS 1.500.000

ASPECTOS IMPORTANTES CONTENIDOS EN EL REGLAMENTO Del 2003

1.- Ingresos...