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UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOS ÁREA: RENTAS INTERNAS

EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE AGENTES Y SUJETOS DE RETENCIÓN CASO DE ESTUDIO: CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA, MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓNY OPERACIONES” (SIMCO).

Tesis para optar al Grado de Especialista en Ciencias Contables, Mención Tributos, Área Rentas Internas

AUTORA: VIELMA, VIANEL TUTORA: MÉNDEZ, ANA BEATRÍZ

Mérida, Octubre 2008

ÍNDICE DE CONTENIDO

Pág.

ÍNDICE DE CUADROS……………………………………………… ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………………………………… LISTA DE ANEXOS………………………………………………….. RESUMEN…………………………………………………………...INTRODUCCIÓN……………………………………………………... Capítulo I EL PROBLEMA…………………………………………. Planteamiento del Problema………………………………………... Objetivos de la Investigación………………………………………. Objetivo General………………………………………………... Objetivos Específicos…………………………………………… Justificación de la Investigación…………………………………… Alcances……………………………………………………………. Capítulo II MARCO TEÓRICO……………………………………. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN…….……………... ASPECTOSTEÓRICOS TRIBUTARIOS……..…………………. Los Tributos y su Clasificación………………………………... Sistema Tributario………………………..................................... Principios Jurídicos Tributarios…...…………………………….. Evolución Histórica del Impuesto al Valor Agregado…………… Características del Impuesto al Valor Agregado…………………… Retención…………………………………………………………… Agente de Retención………………………………………….……. Agentes y Sujetos deRetención del I.V.A…..………………..... Consorcios………………………………………………………….. BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓN……………………….

vii ix xi xii 1 3 3 9 9 9 10 10 12 12 14 15 16 17 19 21 22 23 23 23 24

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Constitución de la República Bolivariana de Venezuela………...… Reforma del Código Orgánico Tributario………………………….. Sanciones………………………………………………………… Ilícitos del Responsable………………………………………. Ilícitos delProveedor del Bien o Servicio………………….… Ley de Impuesto al Valor Agregado…………………………….. Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado…………. Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A.…………… Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056…………….… Contribuyentes Especiales………………………………………….. Aspectos Generales del Consorcio SIMCO………………………... Índices Financieros…………………………………………………. Capítulo III MARCOMETODOLÓGICO…..……………………. Tipo de Investigación………………………………………………. Tipo de Investigación Según el Diseño…………………………. Tipo de Investigación Según el Nivel…………………………... Objeto y Caso de Estudio…………………………………………... Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos……...…………. Técnicas de Análisis………………………………………………... Procedimiento de la Investigación…………………………………. Validación………………………………………………………….. Capítulo IVANÁLISIS DE LOS RESULTADOS………………….

24 27 30 30 31 31 32 32 38 44 48 49 53 54 54 55 55 57 58 58 59 61

Diagnóstico de los Efectos Administrativos y Financieros..………... 62 Cuestionario al Departamento de Administración……………… Cuestionario al Departamento de Contraloría Interna…………. Impacto Financiero…………………………………………………. Determinación de los Índices Financieros del año 2.005……….. Determinaciónde los Índices Financieros del año 2.006……….. Capítulo V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……….. Conclusiones……………………………………………………….. 62 70 89 99 101 103 103

v

Recomendaciones…………………………………………………... A la Administración Tributaria………………………………… Al Consorcio SIMCO…………………………………………..

107 107 107

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………….… 109 ANEXOS…………………………………………………….……......... 112

viÍNDICE DE CUADROS

Pág. Cuadro Nº 1 Operacionalización de las Variables…………………… Cuadro Nº 2 Tiempo Laboral en el Departamento de Administración del Consorcio SIMCO…………………………………………….. Cuadro Nº 3 Efectos para el consorcio SIMCO en el procedimiento para practicar y enterar las respectivas retenciones de I.V.A. y emisión de los comprobantes de retención del mismo impuesto……………….. Cuadro Nº 4...