ISOC

Tema 2

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Administración y Dirección de Empresas
Curso 2014-2015

Departamento de Economía Pública

Fiscalidad de la Empresa

ESQUEMA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
I. ESQUEMA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
–RD Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades
–Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que aprueba lamodificación parcial del impuesto.
–Reglamento (RD 1777/2004, de 30 de julio)

II. NATURALEZA Y AMBITO
–NATURALEZA (Art. 1)
–ÁMBITO (Arts. 2-3)

III. HECHO IMPONIBLE (Arts. 4-6)
IV. SUJETO PASIVO
–SUJETOS PASIVOS (Art. 7)
–RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL (Art. 8)

2

V. BASE IMPONIBLE
–
–
–
–
–
–
–
–

CONCEPTO (Art. 10)
AMORTIZACIONES (Art.11)
PÉRDIDAS POR DETERIORO Y PROVISIONES (Art.12-13)
GASTOS NODEDUCIBLES (Art. 14)
OPERACIONES VINCULADAS (Art. 16)
LIMITACIÓN DEDUCIBILIDAD GASTOS FINANCIEROS (Art. 20)
EXENCIÓN INTERNACIONAL DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS TRANSMISIÓN PARTICIPACIONES (Art. 21)
COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS (Art. 25)

VI. PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO
–
–

PERÍODO IMPOSITIVO (Art. 26)
DEVENGO (Art. 27)

VII. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA (Arts.28-29)
VIII. DEDUCCIONES YBONIFICACIONES
–
–

DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA (ART. 30)
DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACION DE DETERMINADAS ACTIVIDADES:
• Deducción por actividades de I+D+it (Art. 35)
• Deducción por reinversión beneficios extraordinarios (Art. 42)
• Normas Comunes (Art. 44)

IX. RÉGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES
–
–

CONCEPTO Y ENUMERACIÓN (Art. 47)
EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: INCENTIVOSFISCALES (Art.108-114)

3

1. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
•

DIRECTO
Recae sobre manifestación directa de capacidad de pago.

•

PERSONAL
Tiene en consideración circunstancias individuales (exenciones, bonificaciones, deducciones...).

•

RECAE SOBRE LA RENTA
Grava la renta obtenida por las sociedades y demás entidades jurídicas.

•

PERIÓDICO

•

PROPORCIONAL

•

GRAVA A RESIDENTES
4

2.AMBITO DE APLICACIÓN ESPACIAL
•

Regla General:
Exigible en todo el territorio español.

•

Regímenes especiales por razón de territorio:
– Régimen foral de Navarra (Ley 28/1990, Ley 12/1993 y Ley 25/2003).
– Impuesto concertado con la Comunidad Autónoma del País Vasco (Ley
12/1981, Ley 27/1990, Ley 28/1990 y Ley 12/2002).
– Canarias (Ley 19/1994, de 6 de julio)
– Ceuta y Melilla.

•

Tratados yConvenios Internacionales:
– Sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que
formen parte del ordenamiento interno español.

5

3. HECHO IMPONIBLE
• La LIS considera el hecho imponible como la obtención de renta por el sujeto pasivo, cualquiera que
fuera su fuente u origen.
• En el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de unionestemporales de empresas se entenderá por obtención de renta la imputación al sujeto pasivo de las
bases imponibles, o de los beneficios o pérdidas, de las entidades sometidas a dicho régimen.

PRESUNCIÓN ONEROSIDAD – ESTIMACIÓN DE RENTAS:
•Las cesiones de bienes y derechos en sus distintas modalidades se presumirán retribuidas por su
valor normal de mercado, salvo prueba en contrario.

ATRIBUCIÓN DERENTAS:
• Las entidades en régimen de atribución de rentas no tributan por el Impuesto sobre Sociedades.
• Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias
yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT, así
como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a sus socios,herederos,
comuneros o partícipes, respectivamente, según la normativa establecida en la ley del IRPF.

6

4. SUJETO PASIVO
•

DELIMITACIÓN
– Entidades con personalidad jurídica.
– Entidades, sin personalidad jurídica, a las que se reconozca por Ley su
condición. Entre otros:
•
•
•
•

Fondos de Inversión
Uniones Temporales de Empresas
Fondos de capital riesgo.
Fondos de Pensiones.

– No tributan en...