Isr 2013

Menor ISR en 2013: ¿posible?

Anticípese a los cambios a la LISR previstos para el siguiente ejercicio, que se tienen contemplados desde 2009, y sáqueles el mejor provecho
1. Generalidades
2. Casos prácticos
    2.1. Tasa del ISR para personas morales
    2.2. ISR por distribución de dividendos
    2.3. Acreditamiento del ISR por distribución de dividendos
    2.4. Reducción de la tasapara el sector primario
    2.5. Tarifa para pagos provisionales del ISR
3. Conclusiones
1. Generalidades
Con las reformas a la LISR que entraron en vigor en el ejercicio 2010, se incrementó la tasa del ISR en dos puntos porcentuales para quedar en un 30% como se conoce hasta hoy. No obstante, dicho aumento se contemplaba solo de forma temporal, pues en términos del artículo Segundo de lasDisposiciones de Vigencia Temporal de la LISR para 2010, publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009, a partir del ejercicio 2013 dicha tasa disminuirá en un punto porcentual para regresar al 28% en 2014.
Por lo tanto, si el citado artículo no es reformado en este 2012, a partir del 1o de enero de 2013, los contribuyentes del ISR deberán tener en cuenta los siguientes cambios:
  | Vigente hasta2012 | Para 2013 |
Tasa del ISR de las personas morales (art. 10, LISR) | 30% | 29% |
Factor de piramidación para obtener el ISR correspondiente a dividendos no provenientes de CUFIN (art. 11, LISR) | 1.4286 | 1.4085 |
Factor para obtener el monto a disminuir de la CUFIN, cuando la persona moral acredite el ISR pagado por distribución de dividendos (art. 11, LISR) | 0.4286  | 0.4085  |
Porciento de reducción a la tasa del ISR o del ISR a cargo por distribución de dividendos, tratándose de personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (arts. 11, segundo párrafo y 81, octavo párrafo, LISR) | 30.00%  | 27.59%  |
Factor para determinar el impuesto a cargo cuando el resultado fiscal de un ejercicio se modifiqueposteriormente, a la baja afectando el saldo de la CUFIN y la modificación sea superior a dicha cuenta (art. 88. Quinto párrafo, LISR) | 1.4286  | 1.4085  |
Factor para determinar el impuesto a cargo de los dividendos acumulables para las personas físicas (art. 165, LISR) | 1.4286  | 1.4085  |
 Asimismo, se dan a conocer las siguientes tarifas que serán aplicables en 2013 para los siguientes efectos:Tarifa del ISR para efectuar:
* la retención del impuesto mensual de pago de salarios (art. 113, LISR)
* el pago provisional de las personas físicas que realicen actividades empresariales y profesionales o del régimen intermedio (se muestra solo la correspondiente a enero) (art. 127, tercer párrafo, LISR).
* el pago provisional de las personas físicas que obtengan ingresos porarrendamiento (art. 143, LISR)
Límiteinferior | Límitesuperior | Cuota fija |  Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ | $ | $ | % |
0.01 | 496.07 | 0.00 | 1.92 |
496.08 | 4,210.41 | 9.52 | 6.40 |
4,210.42 | 7,399.42 | 247.23 | 10.88 |
7,399.43 | 8,601.50 | 594.24 | 16.00 |
8,601.51 | 10,298.35 | 786.55 | 17.92 |
10,298.36 | 20,770.29 | 1,090.62 | 20.65 |20,770.30 | 32,736.83 | 3,253.07 | 22.73 |
32,736.84 | En adelante | 5,973.06 | 29.00 |
Tarifa anual del ISR de las personas físicas (art. 177, LISR)
Límiteinferior | Límitesuperior | Cuota fija |  Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ | $ | $ | % |
0.01 | 5,952.84 | 0 | 1.92 |
5,952.85 | 50,524.92 | 114.24 | 6.40 |
50,524.93 | 88,793.04 | 2,966.76 | 10.88 |88,793.05 | 103,218.00 | 7,130.88 | 16.00 |
103,218.01 | 123,580.20 | 9,438.60 | 17.92 |
123,580.21 | 249,243.48 | 13,087.44 | 20.65 |
249,243.49 | 392,841.96 | 39,036.84 | 22.73 |
392,841.97 | En adelante | 71,676.72 | 29.00 |
 A continuación se muestran algunos ejemplos de los cambios señalados para observar el efecto de estas disminuciones.
 2. Casos prácticos
 2.1. Tasa del ISR...