Isr Acreditable
Páginas: 13 (3079 palabras)
Publicado: 25 de mayo de 2012
ISR acreditable para personas morales en la obtención de dividendos en el extranjero (Art. 6 de la LISR reformado)
C.P. Edgar Ulises Hernández Campos
Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C.
Director General de Hernández y Jiménez Contadores Públicos, S.C.
Socio Activo del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C.
Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.Catedrático de Código Fiscal de la Federación, Impuestos Directos e Indirectos y Práctica Fiscal en la Universidad de la Salle Bajío, A.C. en las Licenciaturas en Contaduría Pública y Administración de Empresas.
Expositor de Conferencias a nivel nacional de temas contables y fiscales en Universidades, Foros y Colegios de Empresarios.
Síndico del Contribuyente ante el SAT por la Universidad De LaSalle Bajío, A.C.
Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. en el Estado de Guanajuato
e-mail: edgar_ulises@hotmail.com
e-mail: euhernandez@fiscalistas.net
Introducción.
El artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece el mecanismo habrá de seguirse para poder acreditar en México el ISR (O un impuesto similar) que se haya pagado en el extranjero. Esteartículo tiene por objeto analizar las disposiciones relativas a personas morales que hayan recibido ingresos por dividendos de personas morales residentes en el extranjero, o bien, que hayan pagado el Impuesto sobre la Renta (ISR) en otro país proveniente de actividades empresariales que hayan causado ISR (O su similar) en el extranjero.
El primer párrafo del artículo 6 de la LISR, establece:
“Artículo 6o. Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. El acreditamiento a que se refiereeste párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
...”
Comentario: El precepto en estudio establece que los residentes en México, podrán acreditar el ISR (O su similar) pagado en el extranjero contra el ISR que se deba de pagar en México. Se hace la precisión que el ingreso que haya causado elimpuesto en el extranjero debe de proceder de fuente de riqueza en el extranjero. Es muy importante señalar, que el acreditamiento sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
De lo anteriormente expuesto, podemos desprender las siguientes consideraciones:
a) Para poder acreditar en México elimpuesto pagado en el extranjero, el ingreso del extranjero lo deberán de haber recibido residentes en México. (Se recomienda la lectura del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación para analizar el concepto fiscal de residencia en México).
b) Se debe de haber pagado el ISR o su similar en el extranjero por dichos ingresos.
c) Que el ingreso acumulado, percibido o devengadoincluya el impuesto pagado.
Ejemplo:
Supongamos que la empresa ABC, S.A. de C.V. obtiene ingresos por dividendos de una empresa residente en el extranjero en cantidad de $ 500,000.00 y que por ese dividendo se retuvieron $ 32,500.00 por concepto de ISR (O su similar). ¿Cuál sería el ingreso acumulado que deberá de servir como base para calcular el ISR acreditable en México?
| | |
| Dividendo percibido en el extranjero | 500,000.00 |
(+) | Impuesto pagado en el extranjero por dicho ingreso | 32,500.00 |
(=) | Ingreso Acumulado en México | 532,500.00 |
¿Cómo se debe de proceder para calcular el ISR acreditable en México si el ingreso proviene de dividendos?
A este respecto, debemos de analizar lo dispuesto por el segundo...
C.P. Edgar Ulises Hernández Campos
Egresado de la Universidad De La Salle Bajío, A.C.
Director General de Hernández y Jiménez Contadores Públicos, S.C.
Socio Activo del Colegio de Contadores Públicos de León, A.C.
Miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.Catedrático de Código Fiscal de la Federación, Impuestos Directos e Indirectos y Práctica Fiscal en la Universidad de la Salle Bajío, A.C. en las Licenciaturas en Contaduría Pública y Administración de Empresas.
Expositor de Conferencias a nivel nacional de temas contables y fiscales en Universidades, Foros y Colegios de Empresarios.
Síndico del Contribuyente ante el SAT por la Universidad De LaSalle Bajío, A.C.
Representante de la Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. en el Estado de Guanajuato
e-mail: edgar_ulises@hotmail.com
e-mail: euhernandez@fiscalistas.net
Introducción.
El artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece el mecanismo habrá de seguirse para poder acreditar en México el ISR (O un impuesto similar) que se haya pagado en el extranjero. Esteartículo tiene por objeto analizar las disposiciones relativas a personas morales que hayan recibido ingresos por dividendos de personas morales residentes en el extranjero, o bien, que hayan pagado el Impuesto sobre la Renta (ISR) en otro país proveniente de actividades empresariales que hayan causado ISR (O su similar) en el extranjero.
El primer párrafo del artículo 6 de la LISR, establece:
“Artículo 6o. Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. El acreditamiento a que se refiereeste párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
...”
Comentario: El precepto en estudio establece que los residentes en México, podrán acreditar el ISR (O su similar) pagado en el extranjero contra el ISR que se deba de pagar en México. Se hace la precisión que el ingreso que haya causado elimpuesto en el extranjero debe de proceder de fuente de riqueza en el extranjero. Es muy importante señalar, que el acreditamiento sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero.
De lo anteriormente expuesto, podemos desprender las siguientes consideraciones:
a) Para poder acreditar en México elimpuesto pagado en el extranjero, el ingreso del extranjero lo deberán de haber recibido residentes en México. (Se recomienda la lectura del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación para analizar el concepto fiscal de residencia en México).
b) Se debe de haber pagado el ISR o su similar en el extranjero por dichos ingresos.
c) Que el ingreso acumulado, percibido o devengadoincluya el impuesto pagado.
Ejemplo:
Supongamos que la empresa ABC, S.A. de C.V. obtiene ingresos por dividendos de una empresa residente en el extranjero en cantidad de $ 500,000.00 y que por ese dividendo se retuvieron $ 32,500.00 por concepto de ISR (O su similar). ¿Cuál sería el ingreso acumulado que deberá de servir como base para calcular el ISR acreditable en México?
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| Dividendo percibido en el extranjero | 500,000.00 |
(+) | Impuesto pagado en el extranjero por dicho ingreso | 32,500.00 |
(=) | Ingreso Acumulado en México | 532,500.00 |
¿Cómo se debe de proceder para calcular el ISR acreditable en México si el ingreso proviene de dividendos?
A este respecto, debemos de analizar lo dispuesto por el segundo...
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