Isr Actualizacion Oj 2013

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
‐ISR‐

DECRETO NO. 10-2012
LEY ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

1

LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas
individuales
Se decreta 
un 
Objeto
Impuesto 
sobre la 
Renta

Rentas obtenidas
en Guatemala

Personas
jurídicas

Entes
o
patrimonios

Nacionales

Extranjeros

Residentes 
o no

Artículo 1

Categorías de rentas según suprocedencia
Rentas del trabajo

Rentas de capital y
ganancias de capital

Rentas de actividades
lucrativas
Cada categoría se liquida en forma separada.
separada

A tí l 2.
Artículo
2

Estructura del ISR

Régimen sobre las 
utilidades

Tarifas: 31% 2013, 28% 2014 y 
25% 2015 en adelante

Art. 18,
36 y 172

Régimen simplificado 
s/ingresos

Hasta Q 30,000.00 5% más de    
Q 30,000.00 6% 2013 y 7% 2014 

Art.43 al
49 y 173

Rentas del trabajo

Determinación anual del 
D
t
i ió
ld l
impuesto  y retenciones 
mensuales por parte del 
patrono

Hasta Q 300,000.00 5% más de    
Q 300,000.00 7% 

Art. 68 al
82

Rentas de capital y
ganancias de capital

Retenciones por parte 
del contribuyente que 
paga la renta o 
autoliquidación 

Tarifa del 10% con excepción de 
dividendos que aplica el 5%

Art. 83 al
96Rentas
de
residentes

Retenciones por parte 
del contribuyente que 
paga la renta o 
autoliquidación
autoliquidación 

Tarifas del 3%, 5%, 10%, 15% y 
25% según pago de renta

Art. 97 al
107

Rentas de actividades
l
lucrativas
i

NO

Régimen
anterior
similar:

Régimen
anterior
similar:

Régimen 
Optativo

Régimen 
General

Decreto No. 10-2012

Renta
Bruta

Regímenes
de las
Rentas de
ActividadesLucrativas
Sobre
Utilidades

Renta
Imponible

Artículo 19
A tí l 14
Artículo

Total de ingresos gravados y exentos incluye ganancias
cambiarias. Artículo 20

Menos
(-) Rentas Exentas
(-) Costos y Gastos deducibles*

Artículo
A
tí l 21 numerales
l
del 1 al 29
no son reglas de
valoración

Procedencia de
deducción Artículo 22
numerales del 1 al 4 y
literales de la “a” a la “i”

Sumar
(+) Costos deRentas exentas
exentas, y

*No deducibles

Artículo 23 literales de la “a” a la “s”
Intereses el Artículo 21 numeral 16; derivado del
artículo 23 literal “k”
k y 24

Artículo 24

Rentas presuntas para profesionales

Cuando haya 
percibido renta y no 
esté inscrito como 
contribuyente

Cuando esté inscrito 
Cuando
esté inscrito
como contribuyente 
pero no haya 
presentado sus declaraciones de renta

Cuando 
tenga 
g
menos de 
3 años de 
egresado 
o más de 
60 años 
de edad

RÉGIMEN SOBRE UTILIDADES
 Determinación de renta imponible
 Determinación de costos y gastos deducibles (y
no deducibles) para determinar utilidades
 Limitación para deducción de intereses
 Pagos trimestrales con opción de cierres
contables parciales o renta estimada
 Liquidación anual con declaración jurada•Emitir facturas con la frase
“Sujeto
Sujeto a pagos trimestrales
trimestrales”
•Efectuar retenciones cuando
corresponda
•Elaborar inventario y reportar
existencias semestralmente
•Llevar contabilidad completa,
cuando corresponda

Tipo Impositivo:
31% EN EL 2013;
28% EN 2014 Y
25% DEL 2015 EN ADELANTE

OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS
 Dos rangos de renta mensual: de Q 0.01 a Q
30,000.00
5%
 y deQ 30,000.01 en adelante
 Segundo rango para el 2013

Importe fijo de
Q 1,500.00

6%

 Segundo rango para el 2014 en adelante 7%

 Sujeto a retenciones,

•Presentar declaración jurada anual
i f
informativa
ti
•Presentar declaración jurada
mensual
•Llevar contabilidad completa,
cuando corresponda

 Período de liquidacion mensual

Renta 
b
bruta

•Emitir facturas
f
con la ffrase
“Sujeto aretención definitiva”

Rentas 
exentas

Renta 
i
imponible
ibl

CAPITULO VI
NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN
ENTRE PARTES RELACIONADAS

13

¿POR QUÉ CONTROLAR LAS OPERACIONES
INTERNACIONALES?
Porque entre vinculadas pueden entre ellas afectar la
determinación de las bases imponibles, y direccionar
hacia territorios de baja o nula fiscalidad o donde existen
regímenes fiscales privilegiados.
La...