ISR CASO PRACTICO

Fiscal

Casos prácticos de la iniciativa
de reforma a la LISR para 2014
Aspectos relevantes
C.P. Araceli Paz González
INTRODUCCIÓN

menos:

as iniciativas sobre la reforma hacendaria y de seguridad social presentadas el pasado 8 de septiembre,
generan una importante modificación a nuestro sistema
tributario.

Deducciones autorizadas

L

Para ejemplificar algunas de lasdisposiciones que el
Ejecutivo Federal propone se incluyan y/o modifiquen en
la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), a continuación se muestran ciertos casos.

menos:
PTU pagada en el ejercicio2
Utilidad fiscal del ejercicio 2014

52’550,000

2. Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.3
Utilidad fiscal del ejercicio 2014

Caso 1

2’450,000

igual:

ConceptoCASOS PRÁCTICOS

125’000,000

Importe
$52’550,000

menos:

ISR del ejercicio 2014 de una persona moral

Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

Datos
Ingresos acumulables del ejercicio

$180’000,000

Deducciones autorizadas

$125’000,000

Participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas (PTU), pagada en el ejercicio

$2’450,000Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

$0

1. Determinación de la utilidad fiscal del ejercicio
2014.1
Concepto
Ingresos acumulables del ejercicio

Importe
$180’000,000

0

igual:
Resultado fiscal del ejercicio 2014

52’550,000

3. Determinación del impuesto sobre la renta (ISR)
causado en el ejercicio 2014.4
Concepto
Utilidad fiscal del ejercicio2014

Importe
$52’550,000

por:
Tasa de impuesto

30%

igual:
ISR causado en el ejercicio 2014

15’765,000

Artículo 9, fracción I de la iniciativa de la LISR para 2014
El último párrafo del artículo 9, fracción I de la iniciativa de la LISR para 2014 indica que para determinar la renta gravable a que se refiere el
inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de laConstitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), no se disminuirá
la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
3
Artículo 9, fracción II de la iniciativa de la LISR para 2014
4
Artículo 9, primer párrafo de la iniciativa de la LISR para 2014
1

2

18

Puntos Prácticos

octubre 2013

Fiscal
Caso 2

2. Determinacióndel monto límite deducible de
donativos otorgados a la Federación.

ISR adicional del 10% sobre dividendos que
distribuye una personas moral

Concepto

Datos

Importe

Utilidad fiscal del ejercicio 2013

Dividendos distribuidos a personas físicas
Origen de los dividendos

$5’000,000
Cuenta de utilidad
fiscal neta (cufin)

Tasa del ISR adicional

10%

1. Determinación delISR adicional por dividendos.5
Concepto
Dividendos distribuidos a personas físicas

Importe
$5’000,000

por:
Tasa del ISR adicional

10%

igual:
ISR adicional por dividendos

500,000

Con esta reforma no importa que por los dividendos o utilidades distribuidos ya se hubiera pagado el ISR, pues deberá pagarse adicionalmente un 10% sobre el monto de los mismos

Caso 3$1’650,000

por:
Límite de deducción

4%

igual:
Monto límite deducible de donativos otorgados a la Federación

66,000

3. Determinación del monto deducible de donativos
otorgados a la Federación.
No obstante que el donativo se realizó por $130,000, el monto deducible es de $66,000, pues es el monto límite por el que se pueden
realizar donativos a la Federación6

4. Determinación del montodeducible por concepto
de donativos.
Concepto

Importe

Monto máximo deducible por concepto de donativos (7%)

$115,500

menos:

Datos

Monto deducible de donativos otorgados a la Federación

Monto deducible en 2014 por donativos otorgados
por una persona moral

igual:

Donativos realizados a favor de la Federación6

$130,000

Donativos realizados a donatarias...