Isr diferido
Páginas: 14 (3373 palabras)
Publicado: 14 de octubre de 2010
CAPÍTULO
CASOS PRÁCTICOS
1 SUSCRIPCIONES
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2 CUENTAS INCOBRABLES
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3 VENTAS A PLAZOS
La empresa El Ultimo Semestre, realizo ventas al crédito durante el año 2001 por la cantidad de Q 3,500,000.00 de los cuales se cobraron Q 1,500,000.00 y en el año 2002 se vendieron Q 2,000,000.00 de los cuales se cobraron Q 500,000.00, además secobraron Q 1,000,000.00 del año anterior.
Costos y gastos Q 700,000.00 y Q 800,000.00 para el año 2001 y 2002 respectivamente.
En los costos y gastos anteriores (cifras financieras) se incluye:
Depreciación acelerada para efectos financieros de Q 150,000.00 y Q 100,000.00 para efectos fiscales para ambos años.
Gastos de la compañía controladora por lo que no tenemos documentación desoporte por Q 40,000.00 y Q 35,000.00, los cuales no se registraron fiscalmente únicamente financieramente.
En el año 2001 se efectuó una provisión por obsolescencia por Q 15,000.0, el cual fue autorizado su destrucción en el 2002
Tasa de impuesto 31%
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4 CAMBIO DE TASA DEL IMPUESTO
1 CUANDO LA TASA AUMENTA
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2 CUANDO LA TASA DISMINUYE[pic]
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5 BENEFICIO POR RETIROS
La empresa “LOS DIEZ, S. A.” adopto como política a inicios del periodo, constituir un fondo de retiro para sus empleados que tengan más de 20 años de laborar en la empresa. Por lo cual provisionó un gasto de Q 15,000.00 para dicho fondo. Al revisar los documentos relacionados con este fondo de retiro, se detecto que a la fecha de cierre no se habíasuscrito ningún contrato con alguna financiera encargada de administrar dichos fondos, por lo que este gasto es no deducible. A raíz de este problema, la empresa contrato los servicios de la empresa “ PROMOTORA, S. A.” , llenando los requisitos y reglamentos respectivos en el mes de enero del siguiente periodo, depositando como suma inicial el monto provisionado, correspondiente al gasto delperiodo anterior.
AÑO 2,001
|CONCEPTO |BASE |BASE FINANCIERA |DIFERENCIA |ISR |
| |FISCAL | | |DIFERIDO |
|INGRESOS |Q 5,000,000.00 | Q5,000,000.00 | | |
|GASTOS FONDO DE RETIRO | 0.00 |(Q 180,000.00 ) |Q 180,000.00 |Q.55,800 |
| | | | | |
|RESULTADO DEL PERIODO |Q5,000,000.00 | Q4,820,000.00 | | |
|ISR 31% |Q 1,550,000.00 | Q1,494,200.00 | | |
|PARTIDA FISCAL |
|P # XX|
|ISR GASTO |Q 1,550,000.00 | |
| ISR POR PAGAR | |Q 1,550,000.00 |
| |Q 1,550,000.00|Q 1,550,000.00 |
|PARTIDA FINANCIERA |
|P # XX |
|ISR GASTO |Q 1,494,200.00 |...
CASOS PRÁCTICOS
1 SUSCRIPCIONES
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2 CUENTAS INCOBRABLES
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3 VENTAS A PLAZOS
La empresa El Ultimo Semestre, realizo ventas al crédito durante el año 2001 por la cantidad de Q 3,500,000.00 de los cuales se cobraron Q 1,500,000.00 y en el año 2002 se vendieron Q 2,000,000.00 de los cuales se cobraron Q 500,000.00, además secobraron Q 1,000,000.00 del año anterior.
Costos y gastos Q 700,000.00 y Q 800,000.00 para el año 2001 y 2002 respectivamente.
En los costos y gastos anteriores (cifras financieras) se incluye:
Depreciación acelerada para efectos financieros de Q 150,000.00 y Q 100,000.00 para efectos fiscales para ambos años.
Gastos de la compañía controladora por lo que no tenemos documentación desoporte por Q 40,000.00 y Q 35,000.00, los cuales no se registraron fiscalmente únicamente financieramente.
En el año 2001 se efectuó una provisión por obsolescencia por Q 15,000.0, el cual fue autorizado su destrucción en el 2002
Tasa de impuesto 31%
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4 CAMBIO DE TASA DEL IMPUESTO
1 CUANDO LA TASA AUMENTA
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2 CUANDO LA TASA DISMINUYE[pic]
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5 BENEFICIO POR RETIROS
La empresa “LOS DIEZ, S. A.” adopto como política a inicios del periodo, constituir un fondo de retiro para sus empleados que tengan más de 20 años de laborar en la empresa. Por lo cual provisionó un gasto de Q 15,000.00 para dicho fondo. Al revisar los documentos relacionados con este fondo de retiro, se detecto que a la fecha de cierre no se habíasuscrito ningún contrato con alguna financiera encargada de administrar dichos fondos, por lo que este gasto es no deducible. A raíz de este problema, la empresa contrato los servicios de la empresa “ PROMOTORA, S. A.” , llenando los requisitos y reglamentos respectivos en el mes de enero del siguiente periodo, depositando como suma inicial el monto provisionado, correspondiente al gasto delperiodo anterior.
AÑO 2,001
|CONCEPTO |BASE |BASE FINANCIERA |DIFERENCIA |ISR |
| |FISCAL | | |DIFERIDO |
|INGRESOS |Q 5,000,000.00 | Q5,000,000.00 | | |
|GASTOS FONDO DE RETIRO | 0.00 |(Q 180,000.00 ) |Q 180,000.00 |Q.55,800 |
| | | | | |
|RESULTADO DEL PERIODO |Q5,000,000.00 | Q4,820,000.00 | | |
|ISR 31% |Q 1,550,000.00 | Q1,494,200.00 | | |
|PARTIDA FISCAL |
|P # XX|
|ISR GASTO |Q 1,550,000.00 | |
| ISR POR PAGAR | |Q 1,550,000.00 |
| |Q 1,550,000.00|Q 1,550,000.00 |
|PARTIDA FINANCIERA |
|P # XX |
|ISR GASTO |Q 1,494,200.00 |...
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