ISR GUATEMALA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-
La estructura del ISR rentas de actividades lucrativas rentas del trabajo rentas de capital y ganancias de capital Rentas de NO residentes Régimen sobre las utilidades Régimen simplificado sobre ingresos Tarifas: 31% 2013, 28% 2014 y 25% 2015 en adelante Hasta Q 30,000.00 5% más de Q 30,000.00 6% 2013 y 7% 2014 Determinación anual del impuesto yretenciones mensuales por parte del patrono Hasta Q 300,000.00 5% más de Q 300,000.00 7% Retenciones por parte del contribuyente que paga la renta o autoliquidación Tarifa del 10% con excepción de dividendos que aplica el 5% Retenciones por parte del contribuyente que paga la renta o autoliquidación Tarifas del 3%, 5%, 10%, 15% y 25% según pago de renta.
Exenciones generales organismos del estado ymunicipalidades No aplica exención personas jurídicas con capital mixtos, universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país centros educativos privados no aplica exención para ingresos distintos a matricula de inscripción, colegiatura y derecho de examen Iglesias No aplica exención para ingresos distintos a los provenientes del culto Sin perjuicio de las obligaciones contables, formales oretención que pudieren corresponderles
Rentas con exención específica operaciones realizadas entre:
Hecho generador por la obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas, habituales u ocasionales. Actividades lucrativas: las que suponen la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta oprestación de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente.
Renta bruta Constituye renta bruta el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el período de liquidación, provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas. Asimismo, constituye renta bruta los ingresos provenientesde ganancias cambiarías originadas en compraventa de moneda extranjera; y los beneficios originados por el cobro de indemnizaciones en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas en los activos fijos, cuando el monto de la indemnización supere el valor en libros de los activos.
Opcional simplificado sobre ingresos determinación del impuesto tarifa que debe aplicar Renta imponible mensual hasta Q30,000.00 5% Renta imponible de Q 30,000.01 6% 2,013 Renta imponible de Q 30,000.01 7% 2,014 En adelante.
El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, clínicas, hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios de la personas jurídica, sujeto delimpuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos socios dentro de los grados de Ley.
También será deducible la depreciación sobre los activos que hayan sido construidos o adquiridos para la prestación de los servicios indicados. Tal deducción será procedente siempre y cuando el contribuyente registre contablemente por separado y documente individualmente las inversiones y los gastosefectuados, de tal forma que le permita a la Administración Tributaria la fiscalización específica sobre la procedencia de las deducciones. Cualquier pago o compensación que los trabajadores realicen a sus patronos por los conceptos indicados en el párrafo anterior, deben deducirse del gasto efectuado por el contribuyente.
RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Los sueldos, bonificaciones,comisiones, propinas, aguinaldos, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en el exterior.
Los sueldos, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no...