Isr, Ietu, Iva E Ide

ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

INTRODUCCION
Este material contiene el marco legal que deben seguir los contribuyentes del régimen de actividad empresarial y profesional; facilitando y proporcionando la información necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

FUNDAMENTÓ LEGAL
1. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)1.1 SUJETOS OBLIGADOS
De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en su artículo 120 dice que las personas física que obtengan ingresos por la realización de actividades empresariales derivadas de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y personas físicas que presten servicios profesionales independientes están obligadas al pago de ISR.1.2 INGRESOS ACUMULABLES
Se consideran ingresos acumulables según el artículo 121 de la LISR las:
*Condonaciones, quitas o remisiones de las deudas,
* Los ingresos provenientes de la enajenación de documentos por cobrar, de cuentas, títulos de crédito,
* Lo que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros,
* Los que se perciban para gastos por cuenta de terceros,* Los que se obtengan de la enajenación de obras de arte realizadas por el contribuyente
* Ingresos obtenidos por los servicios profesionales de agentes de instituciones de crédito. De seguro, fianzas o de valores, promotores de valores o administración de fondos para el retiro

* aquellos obtenidos por la explotación de una patente aduanal, explotación de obras escritas, fotografías, dibujos,libros, periódicos, revistas, reproducción de series de grabaciones de obras musicales u cualquier otra explotación de derechos de autor.

* Intereses cobrados por actividades empresariales o la prestación de servicios.

* Devoluciones, descuentos o bonificaciones.

1.3 MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS
Los ingresos que obtengan las personas físicas con actividad empresarial yprofesional se consideran acumulables en el momento en que sean percibidos en efectivo, en bienes y servicios de acuerdo al artículo 122 de la LISR.

1.4 INGRESOS EXENTOS

Con fundamento en el artículo 109 de la LISR se consideran ingresos exentos de ISR por:

* Las prestaciones que reciban los trabajadores distintas al su salario, así como las remuneraciones por tiempoextraordinario o por la prestación de servicios cuando sean días de descanso.
* Indemnizaciones por enfermedad o riesgo de trabajo.
* Las pensiones, jubilaciones, haberes de retiro y las pensiones vitalicias.
* Reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y funerales.
* Todas las prestaciones de seguridad social que se les otorgue.
* Subsidios por incapacidad, becas educacionalesya sea para los trabajadores o sus hijos, guarderías, actividades culturales, deportivas y otras prestaciones de seguridad social.
* Ingresos por cajas o fondos de ahorro y cuotas de seguridad social.
* Indemnizaciones, primas de antigüedad viáticos y las gratificaciones que les otorguen los patrones a sus trabajadores.
* Intereses, los intereses que son pagados instituciones decrédito.
* Herencias, donativos, legados, premios por concurso, indemnizaciones por daños, alimentos así como retiros para gastos de matrimonio y por desempleo.
* Los obtenidos por enajenación de derechos parcelarios, en bolsa de valores.
* Por actividades agrícolas, ganaderas así como derechos de autor.

1.5 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Estas personas según el artículo 123 podrán hacerdeducibles:
* Las devoluciones que les hagan o los descuentos, bonificaciones que se hagan.
* La adquisición de mercancía, materias primas, productos semi terminados o terminados que sean utilizados para la prestación de servicios, fabricar o enajenar.
* Gastos
* Inversiones
* Los intereses que se deriven de la actividad empresarial o profesional sin ajuste alguno.
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