isr persona moral

Presentación de la Materia
12 agosto del 2013
Contribuciones II (ISR personas Morales); Mario A. Roldan Gatica.
IETU base a flujo de efectivo

Introducción.
13 de agosto del 2013
Obligación del pago de impuestos articulo 31 CPEUM. Establece la obligación de contribuir al gasto público en tanto federación, estado y municipio en la forma proporcional a lo establecido en las leyes.
Gastopúblico; lo inherente al servicio de la sociedad. los impuestos serían inconstitucionales de no servir para abarcar el gasto público de la federación.
Anualmente el presidente emite el presupuesto de egresos y el modo de recaudación.
Contribuir para los gastos de la entidad, municipal, estatal o federativa en que se resida. siempre en lo proporcional a lo establecido en las leyes por lo que losimpuestos deben contenerse en un ley en sentido material y formal; que refiere al principio de constitucionalidad.

Formal; impersonal, abstracta (supuestos jurídicos), de observancia obligatoria que conlleva a tener una sanción.
*ley sin sanción  norma imperfecta.
Elementos: objeto, sujeto, calculo, tasa (cuota o tarifa) deben de estar contenidos en la ley.
principio de legalidad tributaria reflejado en la ley.
Proporcionalidad; aporté al gasto público proporcional (base a la rentabilidad) y equitativo (mismo tratamiento).
Jerarquía de Aplicación de las Leyes Fiscales

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Leyes Reglamentarias (complementos)
Tratados Internacionales

Ley de Ingresos de la Federación
Cambios o modificaciones a las leyes.
Miscelánea FiscalLeyes independientes. expedidas por el congreso.
Ley del ISR
Ley del IVA
Ley del IETU
Ley del IEPS
Expedidos por el presidente de la república Art 89 frac 1a.
Reglamento LISR
Reglamento LIVA


Su aplicación será en defecto de las leyes fiscales.
Código Fiscal de la Federación y su reglamento
A falta de norma fiscal expresa -- remitirse al
Derecho Federal Común

9 cff residentes y 1oisr
Ingreso: modificación patrimonial positiva - aumento del patrimonio (capital)
fuente de riqueza: lugar donde se genera el ingreso, que constituye el objeto del impuesto.
180 isr

16 de agosto del 2013
Titulo 1 - disposiciones generales del 1o al 9o
Titulo 2 de las personas morales (régimen general) *utilidad 10 al 106
Título 3 para personas morales con fines no-lucrativos(federación, estado, cámaras… asociaciones de asistencia y beneficencia) * remanente no se puede ir al bolsillo de los administradores.
Título 4 - personas físicas 9 artículos referentes a los ingresos. 106 - 178
Título 5 - residentes en el extranjero. 179 - 211
Título 6 - precios de transferencia y "paraísos fiscales"
ing ac
-
ingresos acumulables, - deducciones autorizadas, - PTU por lo pagado en elejercicio = utilidad o perdida fiscal +/- perdidas ejercicios anteriores = dicho remanente que será multiplicado por la tasa --- a esto se le puede afectar los pagos provisionales
17 al 28 ingresos
29 al 45 deducciones
10 PTU

19 de agosto del 2013
Caso de pago de PTU en perdida por caución de ésta en el ejercicio anterior. El resultado fiscal es "0", pero no será negativo.
1.- Si seposeen ingresos acumulables de 200, deducción de 150 = 50 donde se aplica PTU de 30 = a utilidad de 20 que le sigue la amortización de pérdidas de ejercicios anteriores, del remanente se calculará el 30%
2.- Ingresos de 200, deducciones de 220 = -20, menos PTU de 30 que arroja un resultado de -50 que no amortiza ni grava.
Se tienen hasta 10 ejercicios para la amortización de pérdidas. y se puedeconsiderar los pagos provisionales. A más tardar el 31 de marzo se presenta la declaración anual.
Articulo 17 LISR ingresos acumulables, especificados en la ley, modificación patrimonial positiva. Aumentos de capital no son reconocidos como ingresos.
Articulo 21 LISR otros ingresos acumulables. Fracción 12: sería ingreso acumulable la aportación para futuros aumentos al capital, mayores a $...