ISR PERSONAS MORALES 2013

ISR de las personas morales 2013
Conce los pasos para determinar el impuesto para quienes tributan en el Título II de la LISR
El 31 de marzo de 2014, es el último día para que las personas morales que cumplen con sus obligaciones en el Título II de la LISR, presenten en tiempo su declaración anual de 2013, por lo que tendrán que aplicar las normas vigentes para dicho ejercicio.
Para poderdeterminar el ISR del ejercicio que concluyó, así como las cédulas necesarias para presentar la declaración del ejercicio a través del programa DEM, se tomará el caso de la empresa “Impresión de Artículos Publicitarios, S. de R.L. de C.V.”, que muestra la siguiente información.
Pérdidas pendientes de amortizar
En el ejercicio de 2012, la empresa obtuvo una pérdida fiscal, por lo que para sus pagosprovisionales de 2013, utilizó el coeficiente de utilidad que venía aplicando el año anterior, es decir el correspondiente a datos de 2011.
Dicha pérdida se amortizó en los pagos provisionales 2013 y también se aplicará en la declaración del ejercicio 2013 conforme a lo siguiente (arts. 14 y 61, LISR).
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012

Concepto
Importe

Pérdida fiscal 2012$721,620.00
Por:
Primer factor de actualización
1.0217
Igual:
Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012
$737,279.15
Primer factor de actualización

Concepto
Importe

INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2012)
107.246
Entre:
INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2012)
104.964
Igual:
Primer factor de actualización1.0217
Para su aplicación en pagos provisionales, el saldo así actualizado se volverá a ajustar como sigue (art. 61, cuarto párrafo, LISR):
Pérdida fiscal actualizada del periodo

Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
Por:
Segundo factor de actualización
1.00401.0040
1.0089
1.0089
1.0163
1.0163
Igual:
Pérdida fiscal actualizada del periodo
740,228.27
740,228.27
743,840.93
743,840.93
749,296.80
49,296.80


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2012
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
737,279.15
Por:
Segundo factor de actualización
1.01701.0170
1.0136
1.0136
1.0130
1.0130
Igual:
Pérdida fiscal actualizada del periodo
749,812.90
749,812.90
747,306.15
747,306.15
746,863.78
746,863.78
Segundo factor de actualización

Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)
107.678
107.678
108.208
108.208
109.002
109.002
Entre:
INPC delmes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012)
107.246
107.246
107.246
107.246
107.246
107.246
Igual:
Segundo factor de actualización
1.0040
1.0040
1.0089
1.0089
1.0163
1.0163
Nota: (1) INPC de enero a junio de 2013 respectivamente

Concepto
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)
109.074
109.074108.711
108.711
108.645
108.645
Entre:
INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2012)
107.246
107.246
107.246
107.246
107.246
107.246
Igual:
Segundo factor de actualización
1.0170
1.017
1.0136
1.0136
1.0130
1.0130
Para la declaración anual, la pérdida se actualizará hasta junio de 2013.
Pérdida fiscal actualizada a junio 2013

Concepto
Importe

Pérdidafiscal actualizada a diciembre 2012
$737,279.15
Por:
Segundo factor de actualización
1.0130
Igual:
Pérdida fiscal actualizada a junio 2013
$746,863.78
Primer factor de actualización

Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2013)
108.645
Entre:
INPC de la última actualización (diciembre 2012)
107.246
Igual:
Primer factor...