Isr Personas Morales Capitulo I

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LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

DISPOSICIONES
GENERALES

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SUJETOS DEL ISR (Art. 1)
Personas físicas y morales:
 Residentes en México: respecto de todos sus
ingresos.
 Residentes
en
el
extranjero
con
establecimiento permanente (EP) en el país:
respecto de los ingresos atribuibles al EP.
 Residentes en el extranjero sin EP: respecto
a los ingresosprocedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional.
Guillermo Diosdado

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RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES EN MEXICO
(Art. 9 CFF)
I.- PERSONAS FISICAS

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México, cuando tenga casa
habitación en otro país, se consideran residentes en México, si en el país está su
centro de intereses vitales, considerando los siguientessupuestos:
1.- Más del 50% de sus ingresos provengan de fuente de riqueza ubicada en
México.
2.- Cuando en el país tenga el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios de Estado, aunque su
centro vital de intereses esté en el extranjero.
 Las PFs con nacionalidad mexicana no pierden la residencia fiscal cuando acreditenresidencia en un país en donde los ingresos son tratados como RFP y presenten aviso 15
días inmediatos anteriores a que sucede el cambio de residencia. NO APLICA si México
tiene celebrado un acuerdo de intercambio de información.
Guillermo Diosdado

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RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES EN MEXICO
(Art. 9 CFF)
II.- PERSONAS MORALES.
Las que hayan establecido en México la administraciónprincipal del negocio o su sede de dirección efectiva.
Artículo 6 RCFF. Se considera que una persona moral ha establecido en
México la administración principal del negocio o su sede de dirección
efectiva, cuando en territorio nacional esté el lugar en el que se
encuentre la o las personas que tomen o ejecuten las decisiones de
control, dirección, operación o administración de la persona moral yde
las actividades que ella realiza.
 Igualmente aplica la presentación de aviso de cambio de residencia.
Reforma del 28 de junio de 2006 elimina las que se hayan constituido
conforme a las leyes mexicanas
Guillermo Diosdado

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ALCANCE DE PERSONA MORAL (Art. 8)
Entre otras, se consideran las siguientes:
• Sociedades mercantiles
• Organismos descentralizados que realicenpreponderantemente actividades empresariales
• Instituciones de crédito
• Sociedades civiles
• Asociaciones civiles
• Asociaciones en participación (actividades
empresariales)

Ver también artículo 25 de Código Civil Federal
Guillermo Diosdado

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ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (Art. 2)
 Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollan
actividades empresariales o se prestenservicios personales
independientes.
 Entre otros, se consideran las sucursales, agencias,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas.
En caso de que un RE realice actividades empresariales en el país, a través de un
fideicomiso, se considerará como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en
que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en elextranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.
Tratándose de servicios de construcción de obra, demolición, instalación,
mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyección,
inspección o supervisión relacionadas con ellos, se considerará que existe
establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duración de
más de 183 díasnaturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses /
considerar incluso trabajos subcontratados.
Guillermo Diosdado

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ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (Art. 2) Cont...
Cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través
de una persona física o moral, distinta de un agente
independiente, se considerará q ue el residente en el extranjero
tiene un establecimiento...