ISSAI ES 20100 20CAS

ISSAI-ES 100 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA FISCALIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
Basada en la Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores 100 (ISSAI 100,
por sus siglas en inglés), desarrollada por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Adaptación realizada el 10 de abril de 2014 por la Comisión de Normas y Procedimientos del
Tribunal deCuentas y los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas.
Aprobada por la Conferencia de Presidentes de las Instituciones Públicas de Control Externo el
27 de junio de 2014.
Esta norma será de aplicación a partir del 1 de enero de 2015.
Aprobada por el Consell de la Sindicatura de Comptes de la Comunitat Valenciana el 23 de julio
de 2014.
Las notas a pie de página introducidas paracontextualizar las ISSAI-ES en la Sindicatura de
Comptes y las adaptaciones del texto que, en su caso, se han introducido respecto del original,
están señaladas con el texto en cursiva.

Párrafo
MARCO DE REFERENCIA PARA LA FISCALIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
Mandato

1

La fiscalización del sector público y sus objetivos

5

Tipos de fiscalización del sector público

10

ELEMENTOS DE LA FISCALIZACIÓN DELSECTOR PÚBLICO
Las tres partes de la fiscalización

12
13

Asunto sometido a fiscalización, criterios de fiscalización e información sobre la materia
fiscalizada
14
Tareas de fiscalización

17

Confianza y seguridad en la fiscalización del sector público

19

La necesidad de confianza y seguridad

19

Formas de proporcionar seguridad

20

Niveles de seguridad

21

PRINCIPIOS DE LA FISCALIZACIÓNDEL SECTOR PÚBLICO

22

Requerimientos organizativos

23

Principios generales

24

Ética e independencia

24

Juicio profesional, diligencia debida y escepticismo profesional

25

Control de calidad

26

Gestión y habilidades del equipo de auditoría

27

Riesgo de auditoría

28

Materialidad

29

Documentación y confidencialidad

30

Comunicación

31

Principios relacionados con el proceso deauditoría

32

Planificación de una auditoría

32

Realización de una auditoría

37

Elaboración de informes y seguimiento

39

2

MARCO DE REFERENCIA PARA LA FISCALIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
Mandato
1.

Una ICEX ejercerá su función de fiscalización del sector público con arreglo a su marco

constitucional o legal específico y en virtud de las funciones que tenga atribuidas, lo que le
garantizasuficiente independencia y profesionalidad para llevar a cabo su labor. El marco
normativo de una ICEX puede definir sus responsabilidades generales en el campo de la
fiscalización del sector público y proporcionar indicaciones adicionales relativas a las
fiscalizaciones y a otras funciones que realice.
2.

Las ICEX pueden tener encomendado realizar diferentes tipos de actuaciones en

cualquier asuntorelevante para las responsabilidades de la dirección y los responsables del
gobierno de las entidades del sector público y para el uso apropiado de los fondos y bienes
públicos. El alcance o forma de estas actuaciones y la elaboración de los informes
correspondientes están en función del marco normativo establecido para la ICEX en cuestión.
3.

Dentro de las ICEX, al Tribunal de Cuentas laConstitución le reconeoce su propia

jurisdicción, lo que implica que tenga atribuida como función, también propia, el
enjuiciamiento de la responsabilidad contable en que incurran quienes tengan a su cargo el
manejo de bienes, caudales o efectos públicos. Dichos reconocimiento y atribución dan lugar a
una significativa vinculación entre la fiscalización y el enjuiciamiento contable que se traduce,
anivel legal, en la existencia de unas actuaciones previas a la exigencia de la responsabilidad
contable que enlazan perfectamente una y otro, constituyendo tales actuaciones el soporte
del juicio contable correspondiente.
4.

Una ICEX puede tomar decisiones estratégicas para responder a los requerimientos de

su mandato y a otros requisitos legales. Tales decisiones pueden incluir las normas de...