itan caballero

ECB Al Día
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Aplicación Práctica Integral
1. Introducción
Considerando que la información financiera contenida, específicamente, en el
Balance General –que es de donde se extraerá, si cabe el término, la base imponible
del ITAN– ha sido elaborada conforme a las
disposiciones legales sobre la materia así
como de los Principios Contables GeneralmenteAceptados, esto es, habida cuenta
la sujeción a las Normas Internacionales de
Contabilidad, las Normas Internacionales
de Información Financiera, sin dejar de
lado lo regulado por la Resolución Conasev
Nº 103-99-EF/94.10 (24.11.99), norma que
aprueba el Reglamento para la Preparación de Información Financiera; no debe
resultarnos ajeno que para la adecuada
determinación de la base imponibledel
ITAN se ha de efectuar una suerte de “conciliación” (1), consiguiéndose con ello lo que
denominaríamos “activo neto tributario”
(que entendemos es aquel al que alude el
artículo 4º de la Ley Nº 28424) y luego de
ello obtendríamos el denominado “activo
neto tributario imponible” (que entendemos es aquel que se determina luego de
la aplicación de las deducciones a las que
hace referenciael artículo 5º de la referida
Ley). Adviértase entonces que, al seguirse
un procedimiento de “conciliación”, entre
la información contable y la tributaria, es
dable y razonable que se tenga que efectuar
las respectivas “adiciones y deducciones”
a nivel del Balance General, toda vez que
determinados conceptos no serán aceptados (o procederá en algunos supuestos
una deducción) para efectosfiscales, pues
lo que se pretende es la obtención de un
“activo neto tributario” que puede distar
de los “activos netos” vistos desde la
perspectiva contable.
En función a ello, en el presente Apunte Tributario se desarrollará, a nivel práctico, la determinación de la base imponible
del ITAN, así como el respectivo tributo,
considerando las precitadas adiciones o
deducciones. Adicionalmente,se incidirá
en la aplicación del ITAN como crédito
contra los pagos a cuenta, considerando
que existe un Orden de Prelación para
la aplicación de créditos y que debe
ser adecuadamente observado por los
contribuyentes a fin de no incurrir en
contingencia tributaria alguna.
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

2. Principales Adiciones y Deducciones a efectuar para determinar la
BaseImponible del ITAN
Considerando, tal como se ha indicado
que la Base Imponible del ITAN no corresponde propiamente al valor neto contable
de los Activos, se deberá proceder a
adicionar o deducir el valor de aquellos
conceptos que tributariamente califican o

no como activos, respectivamente. Para
dicho efecto, el contribuyente deberá realizar vía Papeles de Trabajo la conciliacióncorrespondiente a efectos de determinar la
Base Imponible sobre la cual se calculará
el ITAN.
En virtud a lo expuesto, a continuación
presentamos una relación de los principales
conceptos a adicionar o deducir para determinar la Base Imponible del ITAN.

RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN———————————————––––––––––––––––––––––––––––––––––––––————————————————————

DETALLE
CONCEPTOS
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Cuentas por Adición
Cobrar
– Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos
de acuerdo al Reglamento de la LIR.

– Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.

Deducción

– Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de
cobro.———————————————––––––––––––––––––––––––––––––––––––––————————————————————
Existencias Adición

– Provisión por desvalorización de existencias.

– Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.

– Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún...