iue impuesto

IUE
Gastos deducibles

En una fiscalización, Impuestos
observa al contribuyente:
«Sr. Ud.!No puede colocar esta factura como gasto!
Ya que en la cifra tiene doble escritura.Ver la RND10-

0016-07 Nuevo Sistema de Facturación, no debe
Tener enmiendas, tachaduras, borronese
interlineaciones»

¿Tieneabsolutarazónelfiscalizador?

Las normas tributarias tienen
Artículos y porcentajesPero también principios
(el espíritu de la ley)

¿Cuáles son esos elementos
para calificar desembolsos
como gastos deducibles?

Considerando que…
PRINCIPIO DE LA FUENTE*
Son utilidades de fuente boliviana aquellas que
Provienen debienes situados, colocados o utilizados
Económicamente en laRepública; de la realización en el
Territorio nacional de cualquier acto o actividadSusceptible deproducir utilidades

*Art.42,Ley843

¿Y si los dueños de
la empresa son
extranjeros?

Si es una empresa
constituida en elpaís,o
tiene una sucursal,su
fuente está en Bolivia

¿Y si pago a personas
o empresas que están
fuera del país?

Algo parecido a las
compras sin factura en
Bolivia, se debe hacer
retención, se llama IUE
Beneficiarios exterior

Para mantenerlafuente…
La utilidad Neta imponible será la
resultante de deducir de la Utilidad
Bruta los gastos necesarios para

su obtención y conservación de la
fuente. *
*Art.47,Ley843

PRINCIPIODEGASTO*
(…)comoprincipiogeneral,seadmitiráncomo
deduciblestodosaquellosgastosquecumplanla
condicióndesernecesariosparalaobtenciónde
lautilidadgravadaylaconservacióndellafuente

*Art.47,Ley843

Simantiene lafuente el gasto es:

Sinomantienelafuente:

Pero eso no es todo:
• El gasto no debe estar expresamente
prohibido por ley(no debe ser un delito).

• Que se encuentre debidamente acreditado
Documentalmente (Art.8DS24051)*

No puedes colocar esta factura
ya que en la cifra tiene doble
escritura.Ver la RND10-0016-

07 Nuevo Sistema de
Facturación, no debe tener
enmiendas,tachaduras, borrones
e interlineaciones!

Ah,¿Si?
Yaveremos…

Vs.

Mi factura si bien tiene ese error,
«se encuentra debidamente
Acreditado documentalmente»
(Art.8 DS24051) con otros
Documentos der espaldo!

Lack!!!!

Elcontribuyente
ganó la
impugnación
tributaria por el
asunto de la
factura.

Moraleja:
*Un gasto no se limita solo a la nota fiscal, sino a todos losdocumentos que demuestren el resto de las condiciones que la misma
ley exige.

Ycaso contrario…

Si un contribuyente tiene una factura
correcta pero no demuestra el resto de
las condiciones de Fuente, se invalida
la factura.

Ok, el gasto también
• Debe cumplir con el criterio de Razonabilidad
Y Proporcionalidad.(Criterio Contable)

Yaquí la contabilidad:
Art. 6 DS 24051
Se consideraUtilidad Neta imponible a la que
Resulte de los estados financieros de la empresa

Elaborados de conformidad con normas de
Contabilidad generalmente aceptadas.

Algunos principios para la

IMPUTACIÓN
DE LOS GASTOS

SENTIDOTEMPORAL

Todo pasa en un tiempo:
Los gastos se reconocen cuando suceden (y no
Cuando se recibe o paga dinero u otro
Equivalente de dinero)-NC1,PCGA DevengadoReconocer (registrar) las
transacciones cuando ocurren.

Implica
Informar en los estados
financieros de los periodos
con los que se relacionan.

Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio:
OPORTUNIDAD

Asociación directa
(Simultánea) con el
ingreso que genera

Distribución
sistemática y racional
entre los periodos que
beneficia.

Si no genera
beneficios económicofuturos, cuando se
produce

¿Qué pasa con los

GASTOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES?

Ya que el principio de devengado implica que se
Hayan producido los hechos sustanciales
Generadores del ingreso y/o gasto en un periodo
dado, sin importar que se haya hecho el pago...

por regla general:
No existe transferencia de gastos
o ingresos a ejercicio futuros
EJERCICIOX

EJERCICIOX+1...