IUTAR Guia De L Fiscal Tema 1 1

TEMA I
Teoría General

Derecho Tributario

Muy frecuentemente se usan distintas denominaciones para referirse a este mismo tipo de derecho, comúnmente se utilizan las siguientes expresiones:

Derecho Impositivo
Derecho Fiscal
Derecho Tributario

Cada una de estas denominaciones se emplea según cada país, aun y cuando el significado realmente implique diferencias importantes.

Para el caso denuestro estudio adoptaremos la denominación Derecho Tributario para unificar los criterios y evitar confusiones al respecto, ya que e el marco de la asignatura a impartir el principal objeto de estudio es el TRIBUTO como tal.

El Derecho Tributario, es el conjunto de normas jurídicas que reglamentan las diversas formas de los tributos. (Moya M. Edgar J. 2.014).

Otra definición en este sentidoes:

Es la ciencia que estudia las normas tributarias establecidas y las practicas que en cumplimento de ellas se desprende, garantizando así la justicia en el sentido de las relaciones entre Estado Venezolano y los particulares.

Fuentes del derecho tributario

Las Fuentes del Derecho Tributario, son aquellas pautas que deben aplicarse para regular situaciones determinadas. La denominación de“Fuentes” se le da por que de allí “Salen” o de allí provienen las indicaciones de cómo debe aplicarse la justicia y el derecho en nuestro país.

Estas Fuentes de Derecho Tributario están muy ligadas a lo que se conoce con el nombre de “Ordenamiento Jurídico”, el cual es el orden en que deben tomarse en cuenta las “Fuentes”, cuando ocurren dos situaciones que pueden confundir básicamente estas son:1. Cuando algún aspecto en particular no sea cubierto por alguna de estas pautas (vacío legal).

2. Cuando un aspecto en particular sean cubierto en forma diferente por dos o mas pautas. (colisión legal)

Las fuentes del derecho tributario son aquellas leyes o actos que deben aplicarse para regular situaciones determinadas.

Así, el orden en el cual deben aplicarse estas fuentes constituye laprioridad con que alguna de ellas debe tomarse en cuenta antes que las otras para orientar las situaciones que deban regularse.

Las más notorias fuentes de derecho tributario son:

1.- Disposiciones Constitucionales
2.- Tratados Internacionales
3.- Leyes Orgánicas
4.- Leyes Generales
5.- Leyes Especiales
6.- Reglamentaciones
7.- Decretos
8.- Providencias
9.- Resoluciones
10.- Otras disposicionesdel Ejecutivo

Principios generales del derecho tributario

A pesar de que la potestad tributaria la ejerce el Estado sin el consentimiento de los particulares, la misma no se da de forma ilimitada, ya que esta se encuentra circunscrita por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Los limites que marcan el inicio y el final de la Potestad Tributaria se conocen como “PrincipiosConstitucionales Tributarios” los cuales delimitan la Potestad Tributaria.

Los Principios de Derecho Tributario deben respetarse en toda la legislación tributaria con la finalidad de garantizar el cumplimiento en forma justa los deberes y derechos de los ciudadanos así como los deberes y derechos del Estado, algunos de estos principios re repiten en las legislaciones de otros países. Y los mismosson:

1.- Principio de legalidad ó de reserva legal
2.- Principio de generalidad
3.- Principio de progresividad
4.- Principio de igualdad
5.- Principio de capacidad contributiva
6.- Principio de no confiscatoriedad
7.- Principio de no retroactividad


1. Principio de Legalidad o Reserva Legal:

Este es el principio de Derecho Tributario más importante que existe. Y el mismo establece que todotributo antes de ser aplicado, debe estar contenido en una Ley, por lo tanto no existe ninguna otra manera por la cual se pueda legalmente obligar a un particular al pago de un tributo, es de hacer notar que a nivel municipal no existen leyes y la norma jurídica semejante a la ley recibe el nombre de “Ordenanza Municipal” y tiene el mismo efecto que una ley por lo tanto tienen el mismo tratamiento...