iva agregado

IVA
El impuesto al valor agregado
El impuesto al valor agregado es un impuesto al consumo, o sea, que recae sobre el consumidor final de los bienes y servicios alcanzados por el mismo.
El comerciante, el profesional o el prestador de servicios que lo cobró en el precio del producto o servicio realizado es quien debe ingresarlo (a la cuenta de la AFIP). En otras palabras, él es elintermediario entre el consumidor que paga el impuesto y el Estado que lo recibe. Esto significa que en cada compra de un producto gravado –por pequeño que sea el importe que abonemos–, este impuesto está incorporado en el precio que pagamos.
Cuando el comerciante nos entrega una factura, un recibo o un tique válido, comprueba que hemos pagado el IVA. Pero no solo eso; además significa que ha quedadoregistrado en su controlador fiscal o talonario de facturas y que lo ponemos en la obligación de depositar en la cuenta de la AFIP ese importe que abonamos.


Alícuotas del impuesto
En cuanto a las alícuotas, existen tres:
A. Normal (21%): Es la alícuota general.
B. Reducida (10,5%, o sea, 50% de 21%): Corresponde, en general, a la venta de productos agropecuarios (animales vivos, carnes, frutas,verduras, miel, granos…), la harina, el pan común, ciertas labores agrícolas…
C. Aumentada (27%): Para ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor y otras prestaciones indicadas por la ley del impuesto, cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el comprador ousuario sea un responsable inscripto o un monotributista.
Conceptos exentos
Según la ley de IVA, no se paga IVA por:
A) Ventas de libros, diarios y publicaciones periódicas; estampillas de correo; billetes para viajar en transportes públicos y boletos de espectáculos teatrales; agua ordinaria natural; leche sin aditivos (cuando el comprador es consumidor final, el Estado nacional, provincial omunicipal, obras sociales o comedores escolares); las exportaciones.
B) Servicios prestados por escuelas privadas incorporadas a la enseñanza oficial; por las obras sociales; transporte internacional de personas y transporte nacional de personas que no supere los 100 km; por agencias de lotería; servicio doméstico.
Determinación del IVA
Nos interesa el caso del responsable inscripto (RI) en elIVA, que es quien registra el impuesto…
A. Si la venta se realiza de RI a RI, la factura «A» que se emite para respaldar la operación indica en forma separada (discrimina) el valor del bien o del gasto en cuestión y el importe del impuesto. El cálculo del IVA se efectúa así:
IVA = Precio neto gravado · Alícuota del impuesto
El precio neto gravado (PNG) es:
PNG = Valor del bien o del gasto +Servicios e intereses – Bonificaciones y descuentos
El precio neto gravado más el IVA da lugar al total facturado (TF):
TF = PNG + IVA
B. Si la venta se realiza de RI a cualquier otro contribuyente (no RI), la factura «B» que se emite no discrimina el IVA, sino que solo informa el total facturado. El cálculo del IVA se efectúa como sigue:
Aplicamos un razonamiento a partir del TF, que es lo queinforma la factura, para obtener una fórmula que nos permita conocer el PNG, la base del impuesto:
TF = PNG + IVA
Siendo IVA = PNG · Alícuota, podemos reescribir la fórmula del TF así:
TF = PNG + PNG · Alícuota
Sacamos factor común PNG:
TF = PNG · (1 + Alícuota)
Despejamos PNG:
PNG = TF : (1 + Alícuota)
Conociendo el PNG, procedemos a determinar el impuesto como ya sabemos:
IVA = PNG ·Alícuota
Y verificamos:
TF = PNG + IVA
Los demás tipos de contribuyentes (monotributistas, exentos, no responsables o no alcanzados) no emiten ni factura «A» ni factura «B», sino factura «C», la cual no contiene IVA.
Libros de IVA
De acuerdo a las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (n.° 23 349, art. 42), los contribuyentes deben registrar todas las operaciones gravadas con...