Iva alimentos

IVA a Alimentos y Medicinas: Implicaciones y Consecuencias1

José Ramón Morales Hernández.2

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Título de la Conferencia Magistral dictada en el Aula Magna "Lic. Adolfo López Mateos" de la Universidad Autónoma del Estado de México, en suplencia del Dr. José de Jesús Alvarado Esquivel, en el evento del XXX aniversario de la Academia de Derecho Fiscal del Estado de México. Toluca, Méx. 20 defebrero de 2001 y que ha motivado el presente estudio. 2 Catedrático e Investigador de la Facultad de Contaduría y Administración de la UAQ, del Posgrado de Derecho de la UNAM, del Posgrado de Derecho de la Escuela Libre de Derecho de Puebla, A. C., entre otras Universidades del País. La Cátedra sobre Impuesto al Valor Agregado la imparte desde hace 19 años a nivel Licenciatura y Maestría.Académico de Número de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal A. C.. Miembro del Colegio Nacional de Profesores e Investigadores de Derecho Fiscal y Finanzas Públicas, A. C. Su Tesis para obtener el Grado de Maestro en Derecho Fiscal fue premiada, con Mención Honorífica, en el Concurso Nacional que organiza el Tribunal Fiscal de la Federación. Asesor y litigante en materia fiscal. Actualmente está porculminar los trabajos de investigación para obtener el grado de Doctor en Derecho.

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Introducción: Agradezco la invitación para participar con el tema: “IVA a Alimentos y Medicinas: Implicaciones y Consecuencias” en este Magno evento del Trigésimo Aniversario de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal del Estado de México A. C. Buscando ser profundo, completo y a la vez – en la medida de loposible sintético, el tema lo desarrollaré en los apartados detallados en el Sumario cuyo contenido se enriquece en gran medida con el trabajo denominado “Inconstitucionalidad del prorrateo y de las exenciones en el IVA. Su estudio, propuestas y efectos para el Derecho Fiscal del Siglo XXI3” y con los avances de las investigaciones que el de la voz viene realizando en la Universidad Autónoma deQuerétaro; y, fundamentalmente, los avances de los Trabajos de Tesis para obtener el grado de Doctor en Derecho por la UNAM. La estructura elegida para el abordaje del tema: “IVA a Alimentos y Medicinas: Implicaciones y Consecuencias” tiene una razón de ser. Originalmente en la Ley del IVA la mayoría de los alimentos y otros bienes como las materia primas para la producción de medicinas veterinariasestuvieron exentos; por lo mismo, es importante ver el tratamiento de las exenciones en la LIVA, en donde es relevante contemplar dos aspectos poco reportados en la literatura especializada: 1.- Con la vigencia del IVA inició la vigencia del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal Federal cuyo objetivo fue “evitar la doble o múltiple imposición”; y, por ello, sólo lo exento en IVA, a partir de 1980,fue susceptible de gravarse a nivel Local siendo esta regla la causa de simplificación de los sistemas fiscales Federal, Estatales y Municipales. 2.- El IVA mexicano rompe con el concepto tradicional de la exención en materia fiscal siendo la ruptura a la vez la respuesta a la siguiente pregunta: ¿Por qué, en el IVA, un exento paga? Por un lado, las exenciones de la LIVA simplifican los sistemasimpositivos según se detalla en el punto 1; por otro, la exenciones ocasionaron originalmente, entre otros problemas, una espiral inflacionaria por su inadecuado tratamiento desde inicio en Ley en cuanto que con las mismas no se da la neutralidad del IVA. Por ello en los apartados 2 y 3 analizamos esta problemática resaltando las formas de neutralidad en el IVA, aspecto que se culmina en sudesarrollo en el punto 4. Con lo anterior queda el telón de fondo para analizar el paso de exenciones, medicinas y alimentos a la tasa general del IVA como uno de los aspectos que propone incluirse en la Reforma Fiscal Integral del Ejecutivo Federal, aspecto que hacemos en el punto 5 para terminar con las conclusiones y propuestas atinentes.
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Morales Hernández José Ramón, “Inconstitucionalidad...