Iva Conceptos

OBJETO DE ESTUDIO 7

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONCEPTO.
Impuesto al valor agregado. Impuesto que deben pagar las personas físicas y las morales que en el territorio nacional realicen las actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios personales independientes, otorgar el uso o goce de bienes y la importación de bienes.

ANTECEDENTES.
El Impuesto al valor agregado(IVA) entró en vigor en el país el 1º de enero de 1980, sustituyendo al impuesto sobre ingresos mercantiles, el cual se pagaba en cada una de las etapas de producción y comercialización ocasionando un aumento de costos y precios, que finalmente afectaban al consumidor final.

El IVA, aun cuando se paga en cada una de las etapas de producción y comercialización, no tiene ese efecto acumulativo,porque cada industrial o comerciante recibe el pago del impuesto que traslada a sus clientes y a su vez recupera el impuesto que el paga a sus proveedores de bienes y servicios, y únicamente entrega al Estado la diferencia.


ASPECTO LEGAL
Las disposiciones que regulan este impuesto están contenidas en la Ley del Impuesto al valor agregado y su reglamento.

Desde su entrada en vigor a lafecha, la ley ha tenido varios cambios, en cuanto a tasas, períodos de causación, sujetos obligados, retención del impuesto, etcétera, por lo que se hace necesario estar siempre enterados de las disposiciones vigentes.


PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Están obligadas a pagar el IVA las personas físicas y las morales que en territorio nacional, realicen los actos o actividadessiguientes:

I. Enajenen bienes
II. Presten servicios independientes
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes
IV. Importen bienes o servicios.


• Enajenación de bienes.
Compra y venta de bienes


• Prestación de servicios independientes
Servicios prestados por profesionistas como abogados, contadores, ingenieros,Comisión, el seguro, transporte de personas o bienes


• Uso o goce temporal de bienes
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: automóviles, maquinaria, herramientas, edificios, etc.


• Importación
Introducción legal al país de bienes y servicios adquiridos en el extranjero




TASAS APLICABLES

Tasa 16%. Seaplica en:

La enajenación, -venta y compra- de bienes: ropa, calzado, muebles, equipo de cómputo, automóviles, locales para uso comercial, papelería, artículos de oficina, etc.

Prestación de servicios: telefónico, de energía eléctrica, de agua, hotelería, restaurantes, honorarios por servicios profesionales de contadores, abogados, ingenieros, arquitectos, diseñadores, etc.

Arrendamientode bienes inmuebles, excepto los destinados a casa-habitación, fincas destinadas a fines agrícolas
Arrendamiento de bienes muebles: maquinaria, herramientas, automóviles, etc.

Importación de bienes. Compra en el extranjero de bienes que son introducidos a México, pagando los impuestos correspondientes.



Tasa de 11%
Se aplica cuando los actos o actividades se realizan en la regiónfronteriza.

Tasa 0%
Se aplica cuando se trata de animales y vegetales no industrializados, alimentos, medicinas.

EXENTOS
Actos o actividades que no causan el impuesto. Algunas son:
Enajenación de terrenos, casa habitación, libros, compraventa de dólares
Arrendamiento de casa habitación



CALCULO DEL IMPUESTO
Para calcular el impuesto, al valor de la enajenación, de la prestacióndel servicio, del uso o goce temporal o de la importación se aplica la tasa que corresponda

VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
Es el importe de la operación que comprende el precio pactado y otras cantidades que además se carguen o cobren por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios y otros conceptos.

EJEMPLO:
Compra de mercancías por $1,000

Valor de la operación...